企业所得税免征与减征优惠（最全总结）

金章玉句 2017-02-18

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税收优惠，是指国家对某一部分特定企业和课税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施。税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。

一、免征与减征优惠

企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税。企业如果从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受企业所得税优惠。

（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得。企业从事农、林、牧、渔业项目的所得9 包括免征和减征两部分。

1.企业从事下列项目的所得免征企业所得税：

(1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植。

(2）农作物新品种的选育。

(3）中药材的种植。

(4）林木的培育和种植。

(5）牲畜、家禽的饲养。

(6）林产品的采集。

(7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。

(8）远洋捕捞。

2.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：

(1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。

(2）海水养殖、内陆养殖。

企业所得税免征与减征优惠（最全总结）

（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

企业所得税法所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目。

1.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。

2.企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。

3.企业投资经营符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定条件和标准的公共基础设施项目9 采用一次核准、分批次（如码头、泊位、航站楼、跑道、路段、发电机组等）建设的，凡同时符合以下条件的，可按每一批次为单位计算所得，并享受企业所得税“ 三免三减半” 优惠：

( 1）不同批次在空间上相互独立；

(2）每一批次自身具备取得收入的功能；

(3）以每一批次为单位进行会计核算，单独计算所得，并合理分摊期间费用。

企业所得税免征与减征优惠（最全总结）

（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1 年至第3 年免征企业所得税，第4 年至第6年减半征收企业所得税。符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制定，报国务院批准后公布施行。但是以上规定享受减免税优惠的项目9 在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起步可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。

（四）符合条件的技术转让所得

1.企业所得税法所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内罗居民企业转让技术所有权所得不超过soo 万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

2.技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种、5年（含）以上非独占许可使用权，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。

3.符合条件的技术转让所得的计算方法：

技术转让所得＝技术转让收入一技术转让成本一相关税费

或技术转让所得＝技术转让收入一无形资产摊销费用一相关税费一应分摊期间费用

(1）技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。

可以计入技术转让收入的技术咨询、技术服务、技术培训收入，是指转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的必要的技术咨询、技术服务、技术培训所产生的收入，并应问时符合以下条件：

①在技术转让合同中约定的与该技术转让相关的技术咨询、技术服务、技术培训；

②技术咨询、技术服务、技术培训收入与该技术转让项目收入一并收取价款。

(2）技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。

(3）相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。