定期定额征收餐饮个体户增值税申报实务

2017-01-17 13:11:31来源：作者：刘金涛【 大 中 小 】添加收藏

　　一、政策总结

　　1、《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号）规定， 定期定额户在定额执行期结束后，应当以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报，申报额超过定额的，按申报额缴纳税款；申报额低于定额的，按定额缴纳税款。

　　2、《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函〔2004〕1024号）规定，在销售货物、提供应税劳务服务、转让无形资产、销售不动产以及税法规定的其他商事活动（餐饮、娱乐业除外）中符合规定情形的，可以向主管税务机关申请代开普通发票。

　　二、案例数据

　　（一）案例

　　某实行定期定额征收的餐饮服务个体工商户，税务机关核定的销售额为15000元/月，2016年第三季度发生了如下业务：

　　1、7月发生了餐饮服务不含税销售额10000元（票面金额合计10300元）；

　　2、8月发生了餐饮服务不含税销售额20000元（票面金额合计20600元）；

　　3、9月发生了餐饮服务不含税销售额30000元（票面金额合计30900元）。

　　（二）计算

　　申报表中“销售额”按申报销售额与核定销售额孰高值填写。所以，7月份“销售额”栏应填写核定销售额15000元；8月、9月“销售额”栏应分别填写20000元、30000元。

　　（三）填表

增值税纳税申报表（适用于增值税小规模双定户纳税人）

纳税人名称（公章）：金额单位：元（列至角分）

税款所属期： 2016年7 月1 日至2016  年9 月30日　　　　　　　　　　　　　填表日期：2016 年10月 8 日

本季度	货物或应税劳务名称	销售额	核定销售额	征收率	本期应纳税额	核定应纳税额	减免税额	预缴税额	应补（退）税额
		1	2	3	4	5	6	7	8
第一月	服务（6%）	15000.00	15000.00	3%	450.00	450.00	450.00	0.00	0.00
第二月	服务（6%）	20000.00	15000.00	3%	600.00	450.00	600.00	0.00	0.00
第三月	服务（6%）	30000.00	15000.00	3%	900.00	450.00	900.00	0.00	0.00
合计		65000.00	——	——	1950.00	——	1950.00	0.00	0.00
纳税人或代理人声明： 此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。		如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏：
		办税人员（签章）：                      财务负责人（签章）：   法定代表人（签章）：                    联系电话：
		如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏：
		代理人名称：                      经办人（签章）：      联系电话：   代理人（公章）：

　　（四）说明

　　1、合计第1列“销售额”不超过9万，本季度可以享受免征增值税优惠。即本季度减免税额合计数和本期应纳税额合计数一致，应补（退）税额合计数为0。

　　2、若本季度发生餐饮服务收入共计超过9万，则本季度不享受免征增值税优惠。其减免税额栏合计数为0元，最后一栏应补（退）税额的合计数，则需要根据本季度餐饮服务合计销售金额*3%计算得出。

　　3、《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函〔2004〕1024号）规定，餐饮、娱乐业不可以向主管税务机关申请代开普通发票。所以餐饮企业无预交税额。

　　4、部分省份对于定期定额的个体工商户，申报表都采用《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》，也有部分省份采用《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模双定户纳税人）》，为便利表述，特简化采取了后者用于说明。