【涨姿势】建筑企业增值税会计处理案例与节税思考

原创 2017-02-17 阿人 办税总动员

案例：2017年1月份，某建筑公司（一般纳税人）有甲、乙两项工程。

其中：甲工程为清包工，选择简易计税，当月按合同进度，开具施工收入的专用发票，不含税价10万元，发票注明税金0.3万元；

乙工程为包工包料，按一般计税，当月按合同进度，开具施工收入的专用发票，不含税价15万元，发票注明税金16500元，已通过发票选择确认系统进行勾选（即已通过认证）。

当月该公司购进小轿车一辆，取得专用发票注明不含税价款188235.29万元，发票注明税金32000元，已通过发票选择确认系统进行勾选（即已通过认证）。

问题：该月应纳的增值税税额是多少？

问题：如何进行合理筹划，才能达到依法节税的效果？

计算

（1）甲工程应纳增值税＝100000*3%＝3000元

（2）不得抵扣进项税额＝32000*100000/(150000+100000)=12800元

销项税额＝150000*11%＝16500元

进项税额＝32000－12800＝19200元

乙工程应纳增值税＝16500－19200＝－2700元。

综述

当月该建筑企业应纳增值税3000元，并有2700元的进项留抵。

节税筹划

思考：

（1）公司如将购进的小轿车，配给乙工程专用，则可多抵扣进项税金1.28万元；

（2）在既有应纳税额，又有进项留抵的情况，可按规定程序，申请以留抵税额，抵减欠税，以缓解资金压力。

提示：

上述节税措施，要注意完善相关资料，预控风险。

作者：阿人  

注册会计师、注册税务师、高级会计师、律师

办税总动员特约撰稿人

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1、购买车子的发票是应该开机动车销售统一发票吗？怎么认证抵扣呢？

答：是的。

认证：可以在增值税发票选择确认平台勾选认证，如果勾选平台没有相应的发票信息，请携带发票至大厅认证。

2、小规模纳税人能申请一般纳税人吗？条件是什么呢？需要哪些材料呢？

答：可以申请，但要具备以下条件：

凡具备以下条件之一的企业，均可申请认定为增值税一般纳税人： 开业满一年的企业，应符合以下条件 一年增值税销售额（包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额）达到或超过以下规定标准：

1） 工业企业年应税销售额在50万元以上；

2）商业企业年应税销售额在80万元以上，

3）服务型企业年销售额超过500万元以上；

4）销售额未达到一般纳税人的标准，但会计核算健全；以上可以申请一般纳税人。（小规模纳税人可以申请一般纳税人，但是申请一般纳税人就不可以再改为小规模纳税人）

所需材料：网上填好《申请一般按税人资格认定表》、公章到柜台办理。

3、8月1号后通行费发票抵扣是否一定要高速公路章才能抵，其他过大桥、过闸等能抵扣吗？

答：可以抵扣，除财政监制的通行费发票外。依据：财税【2016】47号文、86号文。

增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据）可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额。本通知自2016年8月1日起执行，停止执行时间另行通知。 

国税总局通知：8月1号后增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%。

一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%。通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。  

4、请问税报完了 资产负债表和利润表还没填报 可以去领发票吗？

答：可以的。

5、我们公司租人家的场地，对方开的增专票，我方可以抵扣吗？

答：不在不得抵扣范围内，可以抵扣。

依据：财税2016 36号文附件1

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务
（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。