负债及所有者权益项目填报

资产负债项目统计表特点

——“1104报表”学习笔记零零三

刘诚燃

（公众号：chengran-1980）

[26.单位存款]:本项目反映填报机构吸收非金融机构（包括企业、事业单位、机关、社会团体等）存入的存款，以及吸收的保险公司存放款、社会保障基金、2009年1月1日前签署的邮政储蓄机构等的协议存款。单位保证金存款在[34. 存入保证金]中反映。（1）财政性存款不属于单位存款，需要全额缴存人民银行。（2）商业银行将保险公司所有存放款均当作单位存款，银监会给的范围过宽，严格意义上保险公司协议存款才能算单位存款，其他存款应该算同业存款。

[27.储蓄存款]:本项目反映填报机构吸收的个人存款。个人保证金存款在[34. 存入保证金]中反映。（1）保本理财产品，相对于银行而言为担险（承担风险）产品，可以算作个人结构性存款。非保本理财产品，银行不承担风险，不能算作储蓄存款。（2）商业银行理财产品到期后一般不能立即兑付，在存款人账户中会结余，商业银行往往用发行月末前到期的理财产品来冲时点。

[28.向中央银行借款]:本项目反映填报机构向中央银行借入的款项，包括农村商业银行、农村合作银行、农村信用社向中央银行借入的支农再贷款。《中国银监会关于调整商业银行存贷比计算口径的通知》（银监发[2014]34号）文规定“支农再贷款、支小再贷款”所对应的贷款在计算存贷比分子（贷款）时可以扣除。

[29.同业存放款项]:本项目反映填报机构吸收的境内、境外金融机构的存款，包括农村商业银行、农村合作银行、农村信用社的“信用社上存联社款项”。本项目按“境内同业”和“境外同业”分别列示。有存放同业就有同业存放，同业存放也属于同业融入范围，受到127号文“单家商业银行同业融入资金余额不得超过该银行负债总额的三分之一”的限制，但省联社不受限制，因为省联社资金来源绝大部分为同业存放。

[30.同业拆入]:本项目反映填报机构从境内外金融机构拆入及借入的款项，其中包括农村商业银行、农村合作银行、农村信用社“调入调剂资金”。 127号文明确“同业拆借业务是指经中国人民银行批准，进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间通过全国统一的同业拆借网络进行的无担保资金融通行为”；“同业借款是指现行法律法规赋予此项业务范围的金融机构开展的同业资金借出和借入业务。同业借款相关款项在拆出和拆入资金会计科目核算”。

[31.卖出回购款项]:本项目反映填报机构在回购协议下按照先卖出再按合同约定价格买入的票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金。127号文定义“买入返售（卖出回购）是指两家金融机构之间按照协议约定先买入（卖出）金融资产，再按约定价格于到期日将该项金融资产返售（回购）的资金融通行为。买入返售（卖出回购）相关款项在买入返售（卖出回购）金融资产会计科目核算。三方或以上交易对手之间的类似交易不得纳入买入返售或卖出回购业务管理和核算”。

[32.汇出汇款]:本项目反映填报机构办理银行汇票等业务所发生的收付款项以及汇出的汇款。属于临时性存款，不付利息，如今支付系统都很发达，该项月末余额都很小。

[33.应解汇款]:本项目反映填报机构收到的其他行委托银行解付或支付给未在银行开户的单位及个人的汇款或其他临时性款项。属于临时性存款，不付利息，不计入生息资产，该项目数据有时候很大，银行偶尔会因为存贷比考核需要，在月末截留部分。

[34.存入保证金]:本项目反映填报机构在为客户对第三方出具具有结算功能的信用工具或提供资金融通担保业务时，为保证客户能够按约履行相关义务而要求客户将一定数量的资金事先存入特定账户而形成的资金。保证金常见如信用证保证金、承兑汇票保证金、保函保证金、担保保证金、租赁保证金等。保证金存款较多的是融资性担保公司存入，或银行签发无/部分风险敞口银票，要求客户留存的保证金存款。我们可以通过该科目发现滚动签发银票的违规行为。

[35.其他存款]:本项目暂不报送。

[36.应付利息]:本项目反映填报机构按照合同约定应支付的利息，包括吸收的存款、拆入资金、卖出回购证券及各种借款发生的当期应付未付的利息。填报机构发行到期还本付息的金融债券所发生的应付利息，不在本项目反映，填列在“应付债券”项目。和应收利息一样，在资产负债日按存款的合同本金和合同利率计算确定的应付未付利息

[37.应交税费]:本项目反映填报机构按照税法等规定计算应交纳的各种税费，如营业税、所得税、房产税、车船使用税、土地增值税、城市维护建设税、土地使用税、个人所得税等。

[38.应付职工薪酬]:本项目反映填报机构应付给职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币性福利，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利，医疗保险费、养老保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系所给予的补偿(也称辞退福利)，股份支付等各种薪酬。不包括在职工薪酬内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本项目反映。该项目对应的职工薪酬范围与《G04利润表》中[4.1.1其中：工资薪金支出]中工资薪金定义一致，应为在职职工薪酬，包含五险一金等所有用于企业个人的补贴，不含企业年金和退休人员工资和补贴。

[40.应付股利]:本项目反映填报机构应分配给投资者的现金股利或利润。

[41.其他应付款]:本项目反映填报机构除应付利息、应交税费、应付职工薪酬、应付股利、应付债券等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。

[43.递延收益]:本项目反映填报机构取得的应在本期和以后各期内分别计入损益的各项收益。贴现和转贴现利息先收，但不能在当期全部反映为利息收入，需要将转入以后的几个会计期间来逐步过渡，以后和贴现业务放一起专门讲。

[44.预计负债]:本项目反映填报机构各项预计的负债，包括对外提供担保、未决诉讼等或有事项产生的负债。填报机构应当按照有关规定，合理地确认和计量预计负债。

[46.应付债券]:本项目反映填报机构为筹集资金而实际发行的债券本金及应付利息。填报机构发行的可转换公司债券，应将负债和权益成份进行分拆，分拆后形成的负债成份在本项目核算。

[47.其他负债]:本项目反映填报机构除上述各项负债的其他负债。委托资金与委托贷款的差额(通常应为正值)、转贷款资金填报在此项目中。（1）其他资产和其他负债不应填报负值，很多对应项目都是要轧差处理后正值填报在资产方或负债方。（2）不能作整体轧差，要按对应项配对轧差，如，缴存中央银行财政性存款与财政性存款（含待结算财政款项）、委托投资资金与委托投资、委托贷款资金与委托贷款、资产负债共同类项目、衍生金融产品等。（3）如果其他资产和其他负债金额过大，看是否有项目未轧差处理。

[47.1 衍生金融负债]:本项目反映填报机构衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生负债，但不包括作为有效套期的衍生工具。与衍生金融资产配对处理。

[48.递延所得税负债]:本项目反映填报机构确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。与递延所得税资产一并理解。

[50.少数股东权益]:本项目反映填报机构非全资子公司所有者权益中不属于填报机构的份额。并表才有。

[52.实收资本]:本项目反映填报机构按照章程、或合同、协议的约定，收到的投资人实际投入的资本总额。在中国境内的外国银行分行应将其总行拨付的营运资金填报在本项目。金额固定，增资扩股后变动。

[53.资本公积]:本项目反映填报机构收到投资者出资额超出其在填报机构注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失。溢价发行股票，多出来的钱。

[53.1重估储备]:本项目反映填报机构经国家有关部门批准，对固定资产进行重估后，计入资本公积的固定资产公允价值大于账面价值的正差额。没见到过。

[54.盈余公积]:本项目反映填报机构从利润中提取的各种积累资金。法定盈余公积。上市公司的法定盈余公积按照税后利润的10%提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。二是任意盈余公积。任意盈余公积主要是上市公司按照股东大会的决议提取。

[55.一般风险准备]:本项目反映填报机构按照风险资产的一定比例从净利润中提取的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备。（1）注意和贷款损失一般准备的区别，一般风险准备可以计入核心一级资本，超额贷款损失准备才能计入二级资本。（2）《财政部关于印发《金融企业准备金计提管理办法》的通知》（财金〔2012〕20号）规定“一般准备余额原则上不得低于风险资产期末余额的1．5％”；“金融企业一般准备余额占风险资产期末余额的比例，难以一次性达到1．5％的，可以分年到位，原则上不得超过5年”。

[56.信托赔偿准备]:本项目反映从事信托业务的填报机构按规定从净利润中提取，用于赔偿信托业务损失的风险准备。商业银行未来从事信托业务后可能会存在。

[57.未分配利润]:本项目反映填报机构历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。注意和利润分配的关系，上年未分配利润+本年利润-利润分配=本年未分配利润。

[57.1本年利润]:本项目反映填报机构在本年度实现的净利润（或发生的净亏损）总额。该项目必须要正确填报，因为和《G04利润表》中{10.A净利润}存在校验关系。

[58.外币报表折算差额]:本项目反映填报机构将其境外经营的资产负债表折算为人民币表示的资产负债表时所发生的折算差额中归属于母公司所有者权益的部分。外国银行分行将“外币资本类折算差额”记入本项目。