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（一）进口环节 1.不缴纳消费税的（如计算机） （1）关税＝关税完税价格×关税税率 （2）进口增值税＝（关税完税价格＋关税）×增值税税率 2.缴纳消费税的 （1）关税＝关税完税价格×关税税率 （2）进口消费税 ①实行从价定率的（如烟丝） 进口消费税＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率 ②实行复合计税的（如卷烟） 进口消费税＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率＋进口数量×消费税定额税率 （3）进口增值税＝（关税完税价格＋关税＋进口消费税）×增值税税率 （二）国内生产销售环节 1.进口的固定资产 自2009年1月1日起，外购的用于生产经营的固定资产的进项税额可以抵扣。因此，在计算国内生产销售环节的增值税时，纳税人在进口环节缴纳的增值税，准予抵扣。 2.进口的原材料 （1）增值税 在计算增值税进项税额时，凭票抵扣（从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额），与当期生产领用的数量没有关系。 （2）消费税 当期准予扣除的消费税税款，应按当期“生产领用数量”计算。 【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2013年1月进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为70万元，甲公司缴纳进口关税7万元、进口消费税35万元。已知增值税税率为17%。甲公司进口该批化妆品应当缴纳的增值税税额为（）万元。 A.（70＋35）×17%＝17.51（万元） B.70×17%＝11.9（万元） C.（70＋7＋35）×17%＝19.04（万元） D.（70＋7）×17%＝13.09（万元） 【答案】C 【解析】纳税人进口应税消费品，从价定率计征消费税的，其计算公式为：应纳税额＝（关税完税价格＋关税＋消费税）×消费税比例税率。 |
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