【问答】酒店餐饮购买原材料（农产品）如何抵扣？

酒店餐饮购买原材料（农产品）如何抵扣？ 

答：购买农业生产者自产的农产品，凭普通发票或收购发票按13%计算抵扣进项税。 

从事农产品批发、零售的纳税人销售的蔬菜、部分鲜活肉蛋产品免征增值税，批发零售纳税人享受免税后开具的普通发票不得作为计算进项税额的凭证。

 

住宿业增值税小规模纳税人提供哪些服务仍需到税务机关申请代开增值税专用发票？ 

答：试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具专用发票的，仍须向地税机关申请代开。

 

我公司是住宿业增值税小规模纳税人，自行开具增值税专用发票时应如何填写申报表？ 

答：尊敬的纳税人，您好。根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第69号)第十条规定，住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票应缴纳的税款，应在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报纳税。在填写增值税纳税申报表时，应将当期开具专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

（江西国税）

 

酒店业视同销售如何理解？ 

答：酒店住宿的同时，免费提供餐饮服务（以早餐居多）、矿泉水、水果、洗漱用品等，作为酒店的一种营销模式，消费者统一支付对价，不列为视同销售范围，不需另外组价征收，按酒店实际收取的价款，依适用税率计算缴纳增值税；对于酒店明码标价提供的餐饮服务、橱窗内销售物品、房间内餐饮迷你吧等，应分别核算销售额，按适用税率计算缴纳增值税。

 

顾客到酒店吃饭同时消费了烟酒，酒店给顾客开具发票的税率应是多少？ 

答：根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税（2016）36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。 

本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。因此，酒店应按照销售服务缴纳增值税，为顾客开具发票的税率为6%。

 

我公司购进的农产品实行增值税进项税额核定扣除方法，请问在《本期抵扣进项税额结构明细表》中应填写哪一栏次？ 

答：根据《本期抵扣进项税额结构明细表》填写说明，纳税人执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，按照农产品增值税进项税额扣除率所对应的税率，将计算抵扣的进项税额填入相应栏次。

（山东国税）

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