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一年一度的企业所得税汇算清缴已经来临。按照《企业所得税法》规定，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴结清应缴应退税款。 我们的汇算清缴专题推送到今天，很多小伙伴留言咨询如何下载及填写今年的汇算清缴报表。今年的报表无需下载，从本月（2017.3.1）开始，小伙伴们就能通过在eTax@SH 3客户端中点击【填写】按钮，看到汇算清缴报表了。 根据税法规定，5月底前都可以做汇算清缴的申报，因此我们建议在每月申报期之后填报汇算清缴报表，以避开申报高峰期。 其他申报方式可查看申报姐已经之前的推送：【汇算清缴】2016企业所得税汇算清缴操作实务（申报方式）（戳此链接可直接回顾）。 我们今天要说的是3张特殊性附表： A105101 企业重组所得税特殊性税务处理报告表 A105102 非货币性资产投资递延纳税调整明细表 A105103 居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表 第一部分 A105101企业重组所得税特殊性税务处理报告表 一、表样（如下）： 二、填报范围： 本表为企业重组业务适用特殊性税务处理申报时附报。涉及两个及以上重组交易类型的，应当分别填报。 第二部分 A105102非货币性资产投资递延纳税调整明细表 一、表样（如下）： 二、填报范围： 纳税人应在非货币性资产投资每年确认税收金额年度的企业所得税年度汇算清缴申报时，一并向主管税务机关报送本表。 纳税人应以被投资企业为单位逐行填列。若纳税人在一个纳税年度内发生两次及以上对同一家企业非货币资产投资业务,则应作为一项投资项目在一行进行填报；若纳税人在一个纳税年度内对两个及以上不同企业发生非货币资产投资业务，则作为不同的投资项目分行填报。 通常情况下，纳税人填报行次顺序为先填报以前年度尚未递延确认完的非货币性资金投资项目的递延纳税相关数据，再填报本年度新增的非货币性资产投资递延纳税项目数据。 最后一行的“合计”：除标有“——”符号列次外，填报1行+2行+3行+4行+5行+6行...的金额，6行后如有增加行次，加至最后一行的前一行。 第三部分 A105103居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表 一、表样（如下）： 二、填报范围： 本表为企业所得税纳税年度申报汇算清缴附报资料，发生资产划转或股权划转交易并选择企业所得税特殊性税务处理的双方企业，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称税法）、《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2014]109号）、《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第40号）等相关税收政策，填报资产（股权）划转交易基本情况和会计处理情况。 三、报表结构： 本表分为四部分： 1、基本情况： 第1~10栏分别填报“划出方企业名称”、“划出方纳税人识别号”、“主管税务机关名称”、“划入方企业名称”、“划出方纳税人识别号”、“主管税务机关名称”、“划转关系”、“划转完成日（年月日）”、“被划转资产（股权）账面净值”以及“被划转资产（股权）计税基础”基本情况。 其中第7栏“划转关系”为勾选项，勾选资产（或股权）划转的类型，关系1或关系2为二选一选项（两项中必须选一项，但不得同时选择）。划转关系为1时，应进一步勾选母公司是否为“划入方”或“划出方”，“划入方”或“划出方”为二选一选项，并应填报“100%控股起始时间”（年、月、日）；划转关系为2时，应进一步填报划入方和划出方的“股东名称”、“持股比例”和“持股起始时间”（年、月、日）。允许插入多行。“持股起始时间”合计数不可填写。 2、会计处理： 分别填报“会计科目”、“金额”、“资产（股权）计税基础”等会计处理情况。 3、申报企业其他需说明的情况： 填报企业其他需要说明的情况。 4、申明： 企业法定代表人对申明进行签章并填报日期。申明内容为“谨声明：本人知悉并保证本表填报内容及所附证明材料真实、完整，并承担因资料虚假而产生的法律和行政责任。” |
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