房地产财税学习平台 微信号：fdccspx(←长按复制) 导语 随着营改增业务的不断推进，企业会计核算处理也相应发生变化，这一切变化，都是为了能更好地核算企业的税收缴纳行为。 今天昌尧讲税就来和大家讲讲这营改增后，土地增值税缴纳“会计处理”有何变化？ 一、主营房地产业务的企业 房地产企业在符合土地增值税清算条件时；在进行土地增值税清算时，应由当期营业收入负担的土地增值税，会计处理如下： (一)营改增前 借：经营税金及附加(房地产开发企业) 经营税金(外商投资房地产企业) 营业税金及附加(股份制试点企业) 营业税金(对外经济合作企业) 贷：应交税金——应交土地增值税 (二)营改增后 借：税金及附加 贷：应交税金——应交土地增值税 案例1：某房地产开发企业出售新建楼房5栋，计算应缴纳的土地增值税税额为8000万元，会计处理如下： 借：税金及附加 8000万元 贷：应交税金--应交土地增值税 8000万元 二、兼营房地产业务的企业 三、按税法规定预交土地增值税 企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入,按土地增值税预征率缴纳土地增值税，会计处理如下： (一)营改增前 借：应交税金——应交土地增值税 贷：银行存款 (二)营改增后 借：应交税金——应交土地增值税 贷：银行存款 案例3：某房地产公司2016年取得预售收入10000万元，根据当地税务部门规定的预征率，应预缴的土地增值税=10000×3%=300万元，账务处理为： 借：应交税金——应交土地增值税 300万元 贷：银行存款 300万元 待该房地产营业收入实现时，再按本文第一、二所列会计事项，进行会计处理，待项目全部竣工、办理结算后进行清算。 四、收到退回多交的土地增值税 企业在项目峻工决算时，发现多缴了土地增值税，收到退回的土地增值税时，会计处理如下： (一)营改增前 借：银行存款 贷：应交税金——应交土地增值税 (二)营改增后 借：银行存款 贷：应交税金——应交土地增值税 案例4：接案例3，如果企业在项目峻工决算时，发现是多缴了土地增值税25万元，则要求税务机关退回多缴税款，收到税款时，会计处理如下： 借：银行存款 25万元 贷：应交税金——应交土地增值税 25万元 五、转让时应交纳的土地增值税 企业将作为固定资产、在建工程等核算的土地使用权、地上建筑物及其附着物，在进行转让时，会计处理如下： (一)营改增前 借：固定资产清理 在建工程 专项工程支出 固定资产购建支出 贷：应交税金——应交土地增值税 (二)营改增后 借：固定资产清理 在建工程 专项工程支出 固定资产购建支出 贷：应交税金——应交土地增值税 案例5：某企业搬入一新办地点，将原办公楼出售转让，经核算应缴纳的土地增值税为100万元。 (1)企业在签订办公楼出售转让合同时，会计处理如下： 借：固定资产清理 100万元 贷：应交税金--应交土地增值税 100万元 (2)企业向税务机关缴纳税款时，会计处理如下： 借：应交税金--应交土地增值税 100万元 贷：银行存款 100万元 政策依据： 1、财政部关于印发《企业缴纳土地增值税会计处理规定的通知》(财会字[1995]15号) 2、财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知(财会[2016]22号) 来源：昌尧讲税 /作者：马昌尧 |
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