整个2月和3月，申报姐一直在跟大家唠叨居民企业的汇算清缴。4月份的第一个不开玩笑的工作日，我们来八一八一小部分非居民企业所得税的汇算清缴。
非居民企业是指依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。例如，在我国设立的代表处及其他分支机构等外国企业。
企业所得税法采用了规范的'居民企业'和'非居民企业'概念，非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。
非居民企业所得税分为据实申报和核定申报两种方式，我们这里讲的主要是据实申报。
一、政策依据 《国家税务总局关于发布<中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表>等报表的公告》（国家税务总局公告2015年第30号）。
二、填报方式 电子申报用户登录eTax@SH 3后，主界面点击【填写】，在【税费申报】中选择SD089填写。
三、填报清单
表单编号 | 表单名称 | 填写说明 | 是否必填 | F100 | 中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于据实申报企业为） | 主表 | 是 | F110 | 一般企业收入明细表 | 适用于据实申报的非金融行业非居民纳税人填报。纳税人应根据国家统一会计制度的规定，填报“主营业务收入”、“其他业务收入”和“营业外收入” | 非金融企业必填 | F111 | 金融企业收入明细表 | 适用于据实申报的金融行业非居民纳税人填报。金融企业应根据企业会计准则的规定填报“营业收入”、“营业外收入” | 金融企业必填 | F120 | 一般企业成本支出明细表 | 适用于据实申报的非金融行业非居民纳税人填报。纳税人应根据国家统一会计制度的规定，填报“主营业务成本”、“其他业务成本”和“营业外支出” | 非金融企业必填 | F121 | 金融企业支出明细表 | 适用于据实申报的金融行业非居民纳税人填报。纳税人根据企业会计准则的规定填报“营业支出”、“营业外支出” | 金融企业必填 | F130 | 期间费用明细表 | 适用于据实申报的非居民纳税人填报。纳税人应根据企业会计准则、小企业会计准则、企业会计、分行业会计制度规定，填报“销售费用”、“管理费用”和“财务费用”等项目 | 是 | F140 | 纳税调整项目明细表 | 适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况 | 是 | F150 | 税收优惠明细表 | 适用于享受税收优惠的纳税人填报。纳税人根据税法及相关税收政策规定，填报本年发生的税收优惠情况 | 是 | F160 | 企业所得税弥补亏损明细表 | 填报纳税人根据税法，在本纳税年度及本纳税年度前5年度的纳税调整后所得、当年可弥补的亏损额、以前年度亏损已弥补额、本年度实际弥补的以前年度亏损额、可结转以后年度弥补的亏损额 | 是 | F170 | 对外合作开采石油企业勘探开发费用年度明细表 | 适用于外国石油公司非居民纳税人，外国石油公司在填报非居民企业所得税年度纳税申报表主表及其他附表的同时，还需填报此附表。 | 是 |
| 海上油气生产设施弃置费情况表 |
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四、注意事项 1、除了《海上油气生产设施弃置费情况表》外，其他表单都为必选项，无法去选； 2、本套报表文字部分均使用中文填写； 3、建议每月申报期过后再填报汇算清缴。 根据税法规定，5月底前都可以做汇算清缴的申报，因此我们建议填写申报时间为每月申报期之后，以避开高峰期。
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