规范管理，尽力多获取增值税专用发票
2017-04-14 15:26:24 作者：任恒君 来源：中国税务报
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文畅市政工程有限责任公司是内蒙古阿拉善盟额济纳旗的一家建筑企业，2016年5月1日登记为增值税一般纳税人，主要经营市政道路工程、桥梁工程、绿化工程和公共广场工程等，业务遍及阿拉善盟全境。 企业疑惑
2016年5月以来，公司购进的原材料主要为钢材、水泥、商品混凝土和砂土石料等。其中钢材、水泥的供货企业是增值税一般纳税人，很容易取得增值税专用发票。但是，砂土石料大都从个体户或自然人手中购买，他们大多享受月销售额3万元以下免征增值税政策，索要发票很困难，取得增值税专用发票的比例非常低。“包括租赁工程设备也是这种情况，取得的3%征收率的增值税专用发票抵扣金额仅占总抵扣额的2%，进项税额抵扣不足，使得公司适用一般计税方法的工程项目增值税税负偏高。”会计郭娜表示。 辅导建议
内蒙古阿拉善盟国税局多立学、袁宾年：因为增值税特殊的抵扣机制，对纳税人的会计核算和会计管理水平更高，所以更需要纳税人根据制度变化，相应地加强和改进企业的内部管理，以享受更多红利。 建筑公司采购砂土石料、租赁工程机械设备时，具备签订合同条件的，要在合同里注明提供发票的类型、税率及时间;如果对方是个体工商户，要明确要求对方到税务机关代开增值税专用发票。《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第五十四条规定：小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。 为小规模纳税人代开增值税专用发票是税务机关的一项常规业务，各级税务机关的服务制度非常完备，特别是《国家税务总局关于纳税人申请代开增值税发票办理流程的公告》(国家税务总局公告2016年第59号)发布后，小规模纳税人代开增值税发票更加便捷高效。 辅导成效
纳税人梳理完善了砂土石料的供应商，明确购货方从2017年2月开始必须提供3%征收率的增值税专用发票。经过努力，企业取得3%征收率抵扣额近2万元，占总抵扣额的比重达到了13%，是此前的6倍多。当月实现提供建筑服务销售额331万元，其中简易计税方法销售额241万元，占全部收入的73%，应纳税额7.23万元;一般计税方法销售额90万元，占全部收入的27%，销项税额9.9万元，本期发生进项税额14万元，留抵进项税额4.1万元。2月共缴纳增值税7.23万元，税负下降为2.18%。 |
