天职观点 | 企业常见税务问题解答之二

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问题1

我们是一家投资公司，请问有哪些股息、红利不能享受企业所得税的免税待遇？

答：以下股息、红利不能享受企业所得税法26条所规定的“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”免税规定：

1.从境外被投资企业取得的股息、红利。

2.被投资企业用预计利润分配的股息、红利。

3.超出被投资企业留存收益而分配的股息、红利。

4.从合伙企业取得的股息、红利。

5.合作或合资开发房地产项目的，合作方或合资方从开发企业取得未缴纳企业所得税的营业利润。

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问题2

我公司员工出国，在境外支付的差旅食宿费，未能取得发票，只有对方开具的收据等形式发票，是否可以在企业所得税前列支？

答：根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国财政部令第6号）第三十三条“单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证”。因此，贵公司取得境外凭证可以列支，但税务机关审查并质疑时需要由贵公司提供确认证明。

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问题3

我公司从超市购买储值卡，超市开具增值税普通发票，能否凭发票全额扣除？

答：单位企业购买储值卡所发生的支出属于预付款性质，只有实际购买商品时再按相关规定从税前扣除。如购买办公用品，据实从税前扣除；如购买员工福利，作为职工福利费从税前扣除；如赠送客户，应按业务招待费进行税务处理，并代扣代缴个人所得税。

点击阅读：企业常见税务问题解答之一

本文由天职国际税务专业委员会成员撰写

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