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小A的公司在4月20日开出一张营业税发票，并申报缴纳了营业税，6月30日之前公司缴销了所有的营业税发票。8月，由于发票开具品名和合同不符，客户退回了发票让公司重新开具，小A如何操作？ 由于公司不能再使用营业税发票，所有无法开具红字营业税发票，那么公司如何冲销该发票，又如何重新开具发票？开具什么发票？ 这个问题之前一直困扰着小A，小A也翻阅了大量的资料。 ★「国家税务总局公告2016年第23号《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》第三（七）条规定纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。」 这里只表达了已经申报营业税没有开发票需要补开的，那开了发票需要红冲的呢？也能开红字增值普通发票并选择不征税吗？ 不清楚！ ★财税[2016]36号附件2（十三）试点前发生的业务。点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。 好了，这里明确了，可以去退营业税（估计也是理论的，实际中能顺利退下来吗？），那发票的问题还是没解决嘛。 前两天发了一篇文章「你在关心补开发票，我却在看如何申报！」钦光老师留言一语惊醒梦中人。 ★「国家税务总局公告2017年第11号第七条规定纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务，需要补开发票的，可于2017年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。」 说11号公告文件是23号文的一个突破，突破点就是把已申报营业税未开具发票变成了营业税涉税业务，那我是否可以理解为，如果发生小A公司的情况，我也可以开一张增值税普通发票红字发票，税率选择不征税呢？这也是营业税涉税业务啊。可以这样做吗？ 那25日国家税务总局11号公告的解读出来之后，证明是可以的。 ★为回应纳税人诉求，明确在符合规定的前提下，将纳税人补开增值税发票的时间延长至2017年12月31日。纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务，需要补开发票的，可于2017年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。需要补开发票的情形主要有： （一）已申报营业税，未开具发票的； （二）已申报营业税，已开具发票，发生销售退回或折让、开票有误、应税服务中止等情形，需要开具红字发票或重新开具发票的； （三）已补缴营业税税款，未开具发票的。 关键的来了… 假设，开了增值税普通发票的红字发票。税率选择不征税。账上就可以先把收入冲销了。 接下来的事情就涉及两个方面了。 1| 这个合同废了，不需要再重新开发票了。这个好办，按照规定，去地税退营业税，当然，退的下来退不下来另说，理论是这样的。 2| 合同没废除，需要重新开票，又分了几种情况。 A|重新开的票金额和原来一样，那简单，按照规定，开一张增值税普通发票，不征税。这样最简单，一正一负抵消了。也不用去退营业税，也不用重新申报营业税。 B|重新开具金额小于原来金额，那也应该开增值税普通发票，不征税，多的部分怎么办？去退税。 C|重新开具的金额大于原来金额，那也应该开增值税普通发票，不征税，超过的部分申报什么税？申报营业税，去大厅手工申报，能申报吗？反正我没试验过，不过理论是可以的。 如果有退税成功或者补过税的，请留言告诉我，我分享给大家！ |
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