杨芳
近年来，税务机关抓住税收风险防控这一核心，逐步形成了总局、省局、地市局系统联动，国地税联合分析应对的大企业税收风险管理格局。如何更加有效地构建税收风险防控体系，利用分析结果防控税收风险，强化后续跟踪管理，是当前大企业税收风险管理过程中需要认真研究的问题。 不同于“查账征收，事后评估，跨年度稽查”，大企业税收风险防控采取的是前置管理手段，体现了先进的税收管理理念。但是，这种模式仍处于不断探索提高的过程中，尚存进一步改进完善的地方。 税收风险防控理念有待加强。一些大企业内部缺少有效的全流程税收风险防控体系，企业涉税风险防控岗位没有配备懂得风险应对的办税人员。很多大企业并没有将企业生产经营风险内控流程和涉税风险防控有机地融合起来。以安徽省安庆市地税局2016年度开展的大企业税收风险内控调查情况为例，调查抽取的4户企业，都已经建立了覆盖企业生产经营各个环节的内控机制，但只有1户企业较好地完成了企业生产经营风险内控和涉税风险防控同步实施，这有可能直接引发涉税风险。例如，企业进行大额投资时，企业财务部门和资产管理等部门涉税风险信息传递不畅，各部门可能会存在未及时传递租赁或购入的应税土地信息等情况，导致不能足额申报城镇土地使用税。 税收风险防控手段急需完善。目前税务机关的涉税风险防控方法主要是依托税收风险管控软件，利用采集到的企业涉税信息，分析企业涉税数据的变动和发展趋势，结合行业风险特征库与日常管理经验，判断税收风险可能发生的领域，进而与会计核算数据加以比对确认。高效的大企业涉税风险防控有赖于充足的涉税信息和强大的税收风险防控技术手段。但在大企业税收风险防控中，所掌握的涉税信息内容和信息来源渠道都非常有限，常常仅限于税务机关内部税务登记和申报时所采集的信息，对企业的银行、海关、司法和工商等第三方信息掌握很少，税务机关涉税信息获取、集中的能力不能满足当期大企业的风险防控需要。税收风险防控使用的分析指标不够系统完备，在大企业税收风险防控中使用的企业自查和税务审计软件等技术工具处于产品的初步阶段，运用现代化信息数据处理分析技术进行数据挖掘分析的深度不够，功效有待进一步发挥。 税企联动风险防控渠道需要畅通。当企业经营过程中发生重大变化、基本经营情况变更等，非常需要税务机关在第一时间掌握并帮助企业开展特定税收风险分析应对。但目前税企风险防控的沟通渠道不够通畅，税务机关对大企业的服务方式大部分仅限于日常性的税法知识宣传，没有根据大企业的行业特点和生产经营需要展开必要的风险防控，无法对大企业获利能力、纳税能力和涉税环节作出准确评价、预测、分析、监控和管理。 针对上述问题，笔者提出加强大企业税收风险防控的建议。 引导和推动大企业完善税收风险防控体系。税务机关应制定并完善大企业税收风险内控测试指标体系，帮助大企业建立税收风险防控体系。引导大企业在企业内部建立风险管理组织，制定和完善企业税收风险管理制度等，形成合理有效的税收风险防控体系。协助企业制定税收风险控制程序，建立有效的内部控制机制，合理设计税务管理流程及控制方法。 不断丰富和强化税收风险防控手段。首先，增强涉税数据获取和分析能力。一是加强大企业税收管理信息平台的内、外网建设。从目标企业、股票交易市场、银行和券商等渠道收集第三方财务信息，尽可能详尽地做好企业的土地、房产等风险管理信息采集，建立数据联系，形成分行业的数据仓库，同时确保数据来源的真实可靠和数据存储的安全性。二是提高大企业涉税数据分析能力。运用社会网络分析实现数据匹配，如将相同电话号码的两家企业关联，分析复杂经营安排后的税收风险；细分行业风险特征，设定风险规则，实现风险的自动筛查。三是推进税务机关获取大企业涉税信息来源制度化的进程。 其次，完善企业自查和税收风险管控软件等技术工具。自查和税收风险管控软件具有搜索功能强大、方便数字统计、查询涉税事项清晰直观等优点，在此基础上应当定期总结在税收风险管控过程中发现的企业风险发生规律，不断完善涉税风险防控指标体系和风控模型，开发出更多实用便利的功能。此外，加快税收风险管控信息化平台建设。税收风险管控人员应将日常管理经验和信息技术有效地融合起来，充分挖掘分析涉税数据。 税企协同联动有效防控税收风险。首先，深化个性化服务。建立健全大企业涉税诉求快速响应、重大事项预先报告、涉税事项裁定等机制。其次，税企保持有效沟通。当企业发生产品和市场战略规划、竞争和发展战略规划，重大对外投资、重大并购或重组以及重要合同或协议的签订等重大事项时，税务机关应当进行税收风险的评估指导，提高涉税风险防控的专业性和可行性，尽量降低潜在的税收风险对企业造成的损失。 深化风险应对结果跟踪管理。税收风险应对结束后，税务机关应当根据核实发现的具体风险点更新行业风险特征库和大企业基础信息库，提出优化税收风险分析工具的建议等。 此外，应优化风险防控资源保障体系，加强大企业人才培养和风险管控团队建设等。 （作者单位：安徽省安庆市地税局） |
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