|
2017-04-14
大力税手
1、 花火文化支付给外部个人动漫制作团队的制作费用在职工薪酬核算，且按照“职工工资薪金”代扣代缴个人所得税，而非“劳务报酬所得”代扣代缴。 2017年1月26日发布的《花火文化：公开转让说明书》中披露：“报告期内，公司应付职工薪酬发生额逐年上升，系公司逐步加大对动画片的创作和制作所致。公司创作人员首先完成动画片核心创意，再将劳动性的制作工作委托第三方完成，委托制作支出在2014年、2015年和2016年上半年分别达到约264万元、211万元和13万元”。
根据《花火文化：公开转让说明书》披露：“个人动漫团队未向公司开具发票。” 大力税手分析 一）、个人所得税：工资薪金所得和劳务报酬所得计算个人所得税方法不同。
1、工资薪金所得个人所得税计算方法：根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。……应纳税所得额的计算：一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。
2、 劳务报酬所得的计税方法：根据《中华人民共和国个人所得税法》，劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%。
《中华人民共和国个人所得税法》规定，四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
《中华人民共和国个人所得税法实施条例（2011修订）》 规定，第十一条 税法第三条第四项所说的劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过2万元。对前款应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。……劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
二）、企业所得税：企业支付的劳务报酬需凭合法有效的凭证税前扣除。
我们可以参照国税函[2006]526号文对工资薪金和劳务报酬进行判断（该文就退休人员再任职的情况下，是否按工资薪金所得征收个人所得税给出了判定条件，同样可作为参照依据）。即，同时符合下列条件的，作为工资薪金所得： 一、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇； 四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。
显然，花火文化未支付个人团队福利、社保，其双方签署的是“劳务合同”而非“劳动合同”，属于劳务报酬范畴。一般情况下，企业向个人支付劳务报酬，可要求个人到税务机关代开发票，作为税前扣除凭证。 2、公司实际控制人承诺：由其承担相应的涉税风险。 《花火文化：公开转让说明书》披露：如因税务主管部门要求或决定，公司需要补缴或被追缴上述人员取得劳务报酬所少缴的个人所得税，或因公司未按劳务报酬的个人所得税计税方式足额履行代扣代缴义务而招致税务主管部门罚款、滞纳金或其他行政处罚，则由公司实际控制人无条件全额承担公司补缴（被追缴）的上述个人所得税款和损失（包括罚款、滞纳金或其他行政处罚所引起的损失）。未来，公司将委托动画制作公司或工作室提供动画制作服务，如再委托个人制作团队，公司将严格按照《中华人民共和国个人所得税法》为委外劳务人员按劳务报酬所得缴纳个人所得税。 |
|
|
