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上回讲了实战｜年终部门决算讲解（1）财决08和财决07表，今天我也没有头绪，还是先易后难，反正每张我都涉及，你们自己去排序好了。
我们学过会计恒等式 资产＝负债+所有者权益，左边资产表示资金占用，就是你的钱以什么形态体现，是现金、银行存款还是固定资产、无形资产；右边负债、净资产表示资金来源，就是你的资金是来自于借款还是自有。负债/资产＝资产负债率，净资产/资产＝资产权益比率，负债/资产＝产权比率。 好了，不自觉地炫技了~言归正传 填报资产负债表要分清单位性质，行政单位填行政栏，事业单位填事业栏，如果参公执行行政单位会计就填行政，执行事业单位会计就填事业。 切记：资产负债表与其他表存在勾稽关系的，如果没有匹配上，最后全表审核是通不过的。 这张表主要提醒几个科目： 零余额账户用款额度：年报这个科目年初和年末数字均为零，如不为零，肯定没有进行注销处理。 财政应返还额度：反映财政年底注销的单位指标数额，来年将原样恢复，实际上也就是支付中心给你核定的结转结余表的数，收付实现制下与财政拨款（补助）结转结余数是一致的。 事业基金：是单位的非限定性用途的净资产，可以弥补事业亏损，不能弥补经营亏损，一般情况下不得出红字为负。道理很简单，以收定支，量入为出，不做赤字决算。 非流动资产基金：等于固定资产、长期投资、无形资产、在建工程的合计数。如不一致，那你肯定错了。 资产基金：等于预付款项、固定资产、存货、在建工程、无形资产、公共基础设施、政府储备物资的合计数。 财政拨款（补助）结转：反映滚存的财政结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转。看年末的财政核定结转结余额表。要与相关的收支决算表的数衔接一致，下面几个结转结余的指标也是一样，我就不多讲了。 财政拨款（补助）结余：反映滚存的财政项目支出结余数，记住只有项目支出才有结余。同上看那张核定表数字，保持一致。 其他资金结转结余：反映行政单位除财拨款以外的资金收支结余数。 非财政补助结转：反映事业单位除财政拨款以外滚存的专项资金收支余额。 事业结余：反映事业单位除财政拨款收支、非财政专项资金收支、经营收支以外的各收支相抵余额。
现在财政大一统，纳入专户管理的除了行政事业性收费、基金收费、利息收入、处置收入等非税收入外，甚至往来性资金很多地方也纳入财政专户统收统支。但我们只作财政专户返回安排给单位的资金收支情况。，如果没有返回充公了，你也就不用做了。 这张表主要根据你的财政专户收支明细表去填列，先看财政给下达的专户指标支出功能分类，然后逐项分析填列。 年初结转结余：包括基本支出结转和项目支出结转结余，返回的资金如果没有限定用途，你一定是用在基本支出，如果限额用途也就是专项资金，那就在项目支出。一般你从非财政补助结转、非财政补助结余、其他资金结转结余、事业结余中分析取数。 但其实我有个疑问，如果是财政直接返还到单位衫有资金账户这个数是一目了然的。但是如果专户返回资金财政通过集中支付平台下达指标，会计制度规定专户资金返回单位你才能列收入，而现在没有返回仍停留在专户账上你又不能列收入，实际上收支数是相等的，我们也就不存在有结转结余，这也是实际情况与会计处理相矛盾的地方。 不知道各地是怎样解决这个问题的？大家可以交流一下。以我个人的意见，如果是在平台拨付的话，年初和年末的结转结余都应该为零。但如果是返回到实有资金账户，还是根据实际去填列。 本年支出：根据填报说明，7栏各行≥（8＋11）栏各行，因为支出中如有上缴上级支出或对附属单位补助支出是直接填在合计数7栏的。 用事业基金弥补收支差额：填动用以前年度已转入事业基金的财政专户管理资金结余弥补收支差额的数；这个数设置的不好，也不好填，事业基金中有财政专户结存数，也有以前年度其他资金甚至是更早的财政拨款的结存数，到底弥补用的是哪块呢？ 结余分配：实际按新事业单位会计制度全称叫非财政补助结余分配，根据你从财政专户返回的收支结余中计提的职工福利基金和修购基金数去填。 |
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