|
1、以货币为主要计量单位，对经济活动进行综合、连续、系统、完整地核算和控制。 货币是特殊的商品，具有价值尺度的功能。在商品经济条件下，任何经济活动都同时表现为价值的运动，会计只有采用货币计量，才能对经济活动的各个方面进行综合的核算与监督，以取得反映经济活动情况的全面的会计信息资料。在会计核算中，也经常运用实物计量和劳动计量，但仅作为货币计量的辅助记录。这也是会计核算区别于统计核算和业务核算的特点。 2、会计信息的最高质量特征是“决策有用性”。 提供会计信息的主要目的在于帮助使用者作出决策。但如前所述，不同的使用者会面临不同的问题，并将采用不同的决策方法。在决定会计信息应具备哪些质量时，会计信息的使用者及其特点应优先加以确定。因为信息能否对决策者的决策有用，取决于决策者是否能理解该信息，信息如不能为使用者所理解，无论质量再好，也是没用的，故有“可理解性” 作为决策者和决策有用性的连结点。信息是否能被使用者所理解，取决于信息本身是否易懂和决策者的能力。因此，“可理解性”不仅是信息的一项质量，也是一个与使用者有关的质量。会计人员应尽可能使会计信息易于被人理解，而使用者也应设法提高理解信息的能力，会计信息才能发挥最大的功能。 因此，会计信息的最高质量是“决策有用性”。如果对决策无所助益，就不值得提供该项信息。但决策有用性是一个十分笼统而广泛的名词或概念，在评估信息的效用时，仍应考察其他质量特征要求。 3、会计信息应具备两项主要的质量特征——相关性和可靠性。 美国财务会计准则委员会认为会计信息应具备两项主要质量——相关性和可靠性。如果能同时增进两项质量最为理想，但有时提高可靠性会降低相关性，反之亦然。两者如何权衡，当视决策者对两者之重要性的评价而定。但如若其中之一完全缺乏，该信息则无用处。 （ 1 ）相关性。相关性有各种各样的定义，但就其最基本的定义而言，相关性是指与决策有关，具有改变决策的能力。相关信息则是指与正在处理中的事项具有某种关联的信息。信息的这种关联性至少表现为三种方式：影响目标、影响理解和影响决策，且每种表现方式都为相关性提供了一个定义。 第一种表现方式是目标相关性，即帮助用户实现其目标的信息。这种相关性的最大困难在于如何恰到好处地帮助用户，由于目标是主观的，因而难以得到验证。 第二种表现方式是语义相关性，指信息用户能够正确理解所陈报信息意欲表达的涵义。不过，这只是一个起码的目标，而不是终极目标。 第三种表现方式是决策相关性，指有利于用户恰当地作出决策的信息，这是美国财务会计准则委员会的终极目标，也是美国会计学会在《基本会计理论说明》中所采用的主要标准。 美国财务会计准则委员会认为，一项信息是否具有相关性，主要由三个因素所决定，即预测价值、反馈价值和及时性。 预测价值是指如果一项信息能帮助决策者预测过去、现在及未来事项的可能结果，则此项信息就具有预测价值。决策者可根据预测的可能结果，作出最佳决策。因此，预测价值为相关性的重要因素，它具有改变决策的能力。 反馈价值是指一项信息如能使决策者证实或更正过去决策时的预期结果，即具有反馈价值。把过去决策所产生的实际结果反馈给决策者，使之与当初作决策时所预期的结果相比较，即知过去的预期是否有误，将来再作同样决策时可将其作为参考。因此，反馈价值也有助于决策者的决策。 反馈价值与预测价值往往同时并存或交互影响。例如，一个企业所提供的季报，对于该季的绩效具有反馈价值，而对该年度的绩效则具有预测价值。 及时性是指信息应在失去影响决策的能力之前提供给决策者，它是附属于相关性的。信息只具备及时性，不一定能成为相关的信息，但是倘若不及时，相关的信息则肯定会变为不相关。因此，任何信息如果要想影响决策，必须在决策前提供。 （ 2 ）可靠性。所谓可靠性，是指确保信息能免于错误及偏差，并能忠实反映它意欲反映的现象或状况的质量。信息如果不可靠，不仅无助于决策，而且还可能造成错误的决策。因此，可靠性也构成信息的主要质量。一项信息是否可靠，可就其三个组成因素加以衡量，即反映真实性、可验证性和中立性。 所谓反映真实性，是指一项计量或叙述，与其所要表达的现象或状况应一致或吻合。会计计量如不能真实反映其要计量的经济事项，即不具有可靠性。要想反映真实，必须选用正确的计量方法或计量制度。如果所选用的计量方法不适当，不论会计人员如何审慎无误地计量，所得出的结果仍是不正确的。反映真实性的品质，旨在减少计量方法的偏差，它会使信息更能表达经济活动的真实情况，从而使其更具可靠性。 所谓可验证性，是指具有相近背景的不同个人，分别采用同一计量方法，对同一事项加以计量，就能得出相同的结果。换言之，可验证性确保计量人（会计人员）正确而无偏差地使用其所选择的方法加以计量；不论该方法是否适当，计量人已正确地使用，并未掺杂其个人的偏见。 中立性的含义是，在制定或实施各种准则时，应当主要地关心所得信息的相关性和可靠性，而不是偏重新规则对特定利益者的影响。会计人员不能为了达到想要得到的结果，或诱导特定行为的发生，而将信息加以歪曲或选用不适当的会计原则。 |
|
|
