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6月申报小月轻松度过，马上又要迎来7月大申报期啦，您准备好了吗 这次，12366君为建筑业小规模纳税人送来最实用的增值税申报指南，还有语音指导，即学即会，妈妈再也不会担心我们不会申报啦！ 下面，我们来看…… 一、建筑业小规模纳税人增值税申报的基本规定 1.建筑业小规模纳税人适用征收率为3%。 2. 建筑业小规模纳税人销售货物，月应税服务销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。 如有兼营销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，与应税服务销售额分别享受暂免征收增值税优惠政策。 3. 小规模纳税人非同一地级行政区范围跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 划重点：扣除的分包款也必须是建筑服务分包款。对外支付的其他款项，如接受设计服务、咨询服务等款项不在扣除范围。 4. 自2017年6月1日起，将建筑业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的建筑业增值税小规模纳税人提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，通过增值税发票管理新系统自行开具。 二、申报案例 1.按季申报增值税的建筑业小规模纳税人企业，均在同一地级行政区范围内提供建筑服务，所属申报季度应税服务销售额（含税）为10300元，均为自行开具增值税普通发票，无建筑分包业务。 填写：其当期申报表，只需将不含税销售额（=10300/（1+3%））填入第10栏“小微企业免税销售额” 的“本期数”相应栏次中，同时根据表间关系填写本期应补退税额及本期免税额等数据即可。网上申报纳税人只需填写第10栏，其他数据由系统自动带出。 注意：通过电子税务局进行网上申报的纳税人，报表相较之前新增了15栏“核定销售额”及17栏“核定应纳税额”，因此报表“税款计算”部分栏次有微调，纳税人可以根据实际报表体现情况（如下图）填报。（本文其他案例同） 2.按季申报增值税的建筑业小规模纳税人，已纳入增值税发票管理新系统自行开具增值税专用发票，均在同一地级行政区范围内提供建筑服务，所属申报季度应税服务销售额（含税）为20600元，其中10300为自行开具的增值税专用发票，无建筑分包业务。 填写：其当期申报表 自开普票部分：将不含税销售额（=10300/（1+3%））填入第10栏“小微企业免税销售额” 的“本期数”相应栏次中。 自开专票部分：将不含税销售额（=10300/（1+3%））填入第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。同时根据表间关系填写本期应纳税额及本期免税额等数据即可。网上申报纳税人只需填写第2栏及第10栏，其他数据由系统自动带出。 3.按季申报增值税的建筑业小规模纳税人，均在同一地级行政区范围内提供建筑服务，所属申报季度应税服务销售额（含税）为206000元，其中103000为自行开具的增值税专用发票，无建筑分包业务。 填写：其当期申报表 自开普票部分：将不含税销售额（=103000/（1+3%））填入第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额” 的“本期数”相应栏次中。 自开专票部分：将不含税销售额（=103000/（1+3%））填入第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。同时根据表间关系填写应征增值税不含税销售额、应纳税额等数据即可。网上申报纳税人只需填写第2栏及第3栏，其他数据由系统自动带出。 4.按季申报增值税的建筑业小规模纳税人，机构所在地为福州市鼓楼区，外出在宁德福鼎市（非同一地级行政区范围）提供建筑服务，所属申报季度应税服务销售额（含税）为206000元，其中103000为自行开具的增值税专用发票，支付的建筑分包业务款为103000。 填写：其当期申报表 自开普票部分：将不含税销售额（=103000/（1+3%））填入第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额” 的“本期数”相应栏次中。 自开专票部分：将不含税销售额（=103000/（1+3%））填入第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。 分包款扣除部分：将支付的分包款全额填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》表中“应税行为（3%征收率）扣除额计算”的第2列“本期发生额”与第3列“本期扣除额”，并将本期全部不含税销售额填入第5列“全部含税收入”。 在经营地已经预缴的税款部分：将已经在经营地预缴的税款填入21栏“本期预缴税款”。 同时根据表间关系，主表还需填写第1栏应征增值税不含税销售额（此处金额为差额扣除后金额，=当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏数据）、本期应纳税额等数据即可。网上申报纳税人其他数据由系统自动带出。 您如果还有什么关于小规模纳税人增值税申报的问题想要了解，可以在周五下午3点跟我们的注税在线约约约为您解答~也可以在福建国税公众号-“税务查询”-“我要咨询”点击左下角小人像联系12366君为您解答~ |
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