 上面也说了，根据税法规定，只要产生了纳税义务，即使没有开票也需要纳税，这就是我们说的未开票收入申报。 1、一般纳税人 对于一般纳税人而言，增值税申报附表一《增值税纳税申报表附列资料(一)》中就单列了“未开具发票”一栏。
另外，四川税务局官方曾提示，发生未开票纳税义务期间，申报增值税仍然在“未开票收入”栏填列正数销售额即可，但需要保留有关的证据，如合同、收款记录等，以备日后查证。 案例1：诸葛会税公司(一般纳税人)9月份销售货物，适用税率13%，其中一笔113元未开具发票，那么在10月征期申报时，将不含税销售额填写在第5列，销项税税额填写在第6列。 2、小规模纳税人 一般纳税人的增值税申报附表一有“未开具发票”一栏，小规模纳税人就没有单独的未开具发票申报栏次了，因为小规模纳税人申报表相对简单，很多栏次是共用的。 应根据征收率的不同，直接填写申报表相应栏次，如：应征增值税不含税销售额(3%征收率)、应征增值税不含税销售额(5%征收率)、销售使用过的固定资产不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额。 猪哥举两个简单例子： (1) 享受小微免征 如果季度销售额未超过30万元，可以享受小微企业免征增值税优惠，未开票收入直接填写第9栏次“免税销售额”中。 案例2：小规模纳税人诸葛会税公司(非湖北地区)，三季度销售货物业务情况： 开具1%征收率普票202,000元(含税)； 开具1%征收率专票20,200元(含税)； 开具3%征收率普票20,600元(含税)； 未开具发票10,100元(含税)。 (假设适用疫情期间增值税减免政策) 销售额以及减免额： 季度未超过30万元，可以享受小微企业免征增值税优惠，但是开具的专票部分仍需要交税。 那么，填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》时，未开票收入10,000直接填写第9栏次“免税销售额”中。 另外，享受疫情减免需要填写《增值税减免税申报明细表》： 如果是个体户的话，小微企业免征增值税销售额需要填写第11栏次“未达起征点销售额”和第19栏次“未达起征点免税额”。 (2) 不享受小微免征 如果季度销售额超过30万元，那就不能享受小微企业免征增值税了，未开票收入直接填写相应的“应征增值税不含税销售额”栏次就可以了。 案例3：小规模纳税人诸葛会税公司(非湖北地区)，三季度销售货物业务情况： 开具1%征收率普票303,000元(含税)； 开具1%征收率专票20,200元(含税)； 开具3%征收率普票20,600元(含税)； 开具3%征收率专票20,600元(含税)； 未开具发票10,100元(含税)。 (假设适用疫情期间增值税减免政策) 销售额以及减免额： 季度超过30万元，无法享受小微企业免征增值税优惠，需全部销售额纳税。 那么，填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》时，未开票收入10,000直接填写第1栏次“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”中。 另外，享受疫情减免需要填写《增值税减免税申报明细表》： 注意，开具了3%征收率的普通发票仍可以享受3%减按1%征收的增值税优惠。  出现未开票收入通常有两种原因： 一种就是对方就不需要发票，例如个人消费、视同销售等，这样就不用开发票了，后面也很大可能不会再开发票； 还有一种就是由于某些原因，例如，发票用完了，不能及时开票，或者是客户开始不需要发票，后面又要求开票，不管什么原因，后期都会再次补开发票给对方。 对于后面不在开具发票的，我只需要按上面的方法申报就完事了，但是如果后期再补开发票的，在补开发票的申报期内就要注意了，需要再次就补开的发票进行填表，否则后期补开发票的收入会重复申报纳税。 1、一般纳税人 对于一般纳税人而言，如果对未开票收入在日后开具发票，通常有两种做法： (1) 填写"开票收入"相应栏次抵减开票栏销售额 未开票收入在日后开具发票，在开具发票期间，通过"开票收入"的相应栏次，在开票销售额中减去已经申报的未开票收入，也就是将补开的发票以负数形式填列在本期"开票收入"的相应栏次中，"未开具发票"栏次就不需要填写了。 为了不重复交税，销售额只能少报一块，这种方法就是少报当期开票收入。 继续案例1：诸葛会税公司(一般纳税人)10月份销售货物1,130元(含税价，税率13%)，全部开具了专票，另外补开了9月份的未开票收入113元(含税价，税率13%)并开具了专票，10月份增值税那么在11月征期申报时，直接将10月份不含税销售额填写在第1列，销项税税额填写在第2列，补开的9月份的未开票收入不填写。
(2) 填写"未开具发票"栏负数申报 未开票收入在日后开具发票，在开具发票期间，通过填写"未开具发票"的相应栏次，也就是将补开的发票以负数形式填列在本期"未开具发票"的相应栏次中。 这种方式，也是让销售额只能少报一块，但是以填写"未开具发票"栏次解决，这种方法不影响当期的开票收入数据。 继续案例1：诸葛会税公司(一般纳税人)10月份销售货物1,130元(含税价，税率13%)，全部开具了专票，另外补开了9月份的未开票收入113元(含税价，税率13%)并开具了专票，9月份那么在11月征期申报时，补开的发票数据需要填写两个地方，"开具增值税专用发票"和"未开具发票"。如果补开的是普票，就填写第3、4列。
猪哥特别提醒大家，上述两种方式的选择应建议与主管税务机关沟通，以当地税务机关要求为准。 由于填报数据产生对比异常，会提示无法通过申报，强行申报的话，会无法解锁金税盘。因此，不能在网上直接申报，需要按照主管税务机关要求接受审核，并提交相应的证据证明该项差额与以前期间申报的未开票收入金额的一致性，申请正常申报和解锁税控设备。 如证明不充分或无法提供，当月将不能进行未开票收入负数冲减申报； 证据充分但因时间跨度较大或金额较大导致申报异常处理岗无法当场完成审核的， 申报异常处理岗在“异常比对转办单”上签字转税源管理部门处理岗进行核实，税源管理部门处理岗核实后可以解除异常的，在转办单上签字确认后纳税人可以进行正常申报和解锁税控设备。 2、小规模纳税人 其实小规模纳税人也是一样的道理，都需要从补票当期把这块补开票的销售额从申报表剔除，如果不剔除就会产生重复报税。只不过小规模纳税人没有单独的未开具发票申报栏次了，因此只需要在申报的时候，不申报补开票这块就行了。 (1) 享受小微免征 如果剔除补开票销售额后，季度销售额未超过30万元，可以享受小微企业免征增值税优惠，补开票这块不申报。 继续案例2：小规模纳税人诸葛会税公司(非湖北地区)，四季度销售货物业务情况： 开具1%征收率普票262,600元(含税)； 开具1%征收率专票20,200元(含税)； 开具3%征收率普票20,600元(含税)； 上期未开票收入补开普票10,100元(含税)。 (假设适用疫情期间增值税减免政策) 销售额以及减免额：
剔除补开票后，季度未超过30万元，可以享受小微企业免征增值税优惠，但是开具的专票部分仍需要交税。 《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》
另外，享受疫情减免需要填写《增值税减免税申报明细表》：
注意：如果是个体户的话，小微企业免征增值税销售额需要填写第11栏次“未达起征点销售额”和第19栏次“未达起征点免税额”。 (2) 不享受小微免征 如果剔除补开票销售额后，季度销售额超过30万元，那就不能享受小微企业免征增值税了，未开票收入直接填写相应的“应征增值税不含税销售额”栏次就可以了。 继续案例3：小规模纳税人诸葛会税公司(非湖北地区)，三季度销售货物业务情况： 开具1%征收率普票303,000元(含税)； 开具1%征收率专票20,200元(含税)； 开具3%征收率普票20,600元(含税)； 开具3%征收率专票20,600元(含税)； 上期未开票收入补开普票10,100元(含税)。 (假设适用疫情期间增值税减免政策) 销售额以及减免额：
剔除补开票后，季度超过30万元，无法享受小微企业免征增值税优惠。 《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》
另外，享受疫情减免需要填写《增值税减免税申报明细表》：
注意：开具了3%征收率的普通发票仍可以享受3%减按1%征收的增值税优惠。 |
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