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一、应交税费科目借方有余额，在资产负债表中以负号填写在流动负债的“应交税费”项目本期金额中。 二、依据：《企业会计准则第30 号——财务报表列报》应用指南中关于资产负债表列报的相关规定。 1、资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表，即反映了某一特定日期关于企业资产、负债、所有者权益及其相互关系的信息。 2、分类别列报。资产负债表列报应当如实反映企业在资产负债表日所拥有的资源、所承担的负债以及所有者所拥有的权益。本准则规定，资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益三大类别分类列报。 3、企业应当根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列资产负债表“期末余额”栏，具体包括如下情况： （1）根据总账科目的余额填列的项目有：“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”、“工程物资”、“固定资产清理”、“递延所得税资产，、“短期借款”、“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，、“应付票据”、“应交税费“、“专项应付款”、“预计负债”、“递延收益，、“递延所得税负债”、“实收资本（或股本）”、“库存股”、“资本公积”、“其他综合收益”、“专项储备”、“盈余公积”等项目，应根据有关总账科目的余额填列。 （2）根据明细账科目的余额计算填列。 （3）根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列。 （4）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 （5）综合运用上述填列方法分析填列。 三、《企业会计准则——应用指南》附录设置了第2221号”应交税费“科目 1、本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。 2、本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。 |
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