叶康涛：关于会计研究方法趋势的一点思考

张春强2022 2017-07-01

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本文转自｜人大经济论坛公众号

作者｜叶康涛：中国人民大学商学院副教授，博士生导师，复印报刊资料《财务与会计导刊》理论版执行编委。

更细的数据，是指实证会计研究不能仅仅满足于公司层面的数据，毕竟公司层面的数据是综合因素影响的结果，我们很难从中有效分离出某个因素对另一个因素的影响。为此，一个可行的发展方向是将研究单位细化。目前一些研究已经细化到个体行为层面数据。但这可能还是不够。未来的进展有必要进一步深入到认知科学和神经科学层面，从而提供更加精细、直接、可靠的科学证据。北京师范大学的崔学刚教授建立了“认知神经管理学实验室”，将认知神经科学引入会计研究，我认为这是一个令人欣喜、并具有广阔前景的研究领域。为此，我很愿意推荐他的一篇综述性论文《基于神经科学方法的会计研究：分析与展望》。当然，也有批评者认为，对于许多社会现象来说，个体的简单加总并不等于整体。因此，研究个体行为是否能够帮助我们理解整体行为也有待商榷。

本期推荐的最后一篇论文赵艳博士的《基于“心理技术计量系统”计量模型的行为会计计量研究》，纯粹属于个人研究偏好。我始终认为，会计的产生首先是为了解决人们的认知能力局限性，是一种决策辅助工具。虽然随着所有权和经营权的分离，以及税收征缴日益基于纳税人的会计信息，从而导致了管理者和投资者、纳税人和征税人之间的委托代理问题，并使得委托代理理论成为会计研究的主流理论，但认知问题仍深刻影响了当前的会计准则和会计技术发展，甚至也深刻影响了委托代理问题。例如，发展中国家的税务会计以收付实现制为主，而发达国家的税务会计以权责发生制为主，很大程度上就是源于发展中国家与发达国家的征税者与缴税者在会计认知能力上的差异。因此，当我们在研究会计问题时，虽然往往假定当事人都会尽量使得自己的收益最大化，但是这个假设的有效性在很大程度上受制于当事人的认知能力。认知观为我们理解会计问题提供了一个有益的视角。

当然，上述的趋势判断仅代表个人看法。会计研究方法未来趋势为何，实际上存在着不同观点，也存在着不可预测性。这种不可预测性不仅令人兴奋，而且在即将到来的人工智能时代，已经成为了一种极为珍贵的特性。

“会计研究方法前沿”相关文章全文转载索引：

1.李增泉：《关系型交易的会计治理：关于中国会计研究国际化的范式探析》，《财经研究》，2017（2），转载于复印报刊资料《财务与会计导刊》（理论版），2017（6）；

2.林乐、谢德仁：《投资者会听话听音吗？——基于管理层语调视角的实证研究》，《财经研究》，2016（7），转载于复印报刊资料《财务与会计导刊》（理论版），2016（10）；

3.宋彪、朱建明、李煦：《基于大数据的企业财务预警研究》，《中央财经大学学报》，转载于复印报刊资料《财务与会计导刊》（理论版），2015（9）；

4.谢德仁、林乐：《管理层语调能预示公司未来业绩吗？——基于我国上市公司年度业绩说明会的文本分析》，《会计研究》，2015（2），转载于复印报刊资料《财务与会计导刊》（理论版），2015（5）；

5.臧文佼、马元驹：《年度报告中未来展望信息的盈利预测研究》，《会计之友》，2014（36），转载于复印报刊资料《财务与会计导刊》（理论版），2015（3）。