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企业在生产经营的过程中，无论是产品销售、经营服务，还是财产转让，签订销售合同是我们经常遇到的，可是，有些客户总喜欢签订一些所谓的“税后价格”或“税后金额”。那么，做为付款方，企业在支付税后金额的同时，应该如何考虑需要企业承担的税收呢？ 合同签订中的“税后价格”，我们得考虑哪些税收的问题。 业务案例： 嘉诚公司在某市租赁了一办公场所，场地所有人为个人，在与对方签订场地租赁合同时，对方不同意开发票，觉得麻烦，只同意按“税后价”签订合同，也就是说他只认到手的现金为25000元/月，至于其他的发票与税收问题公司自行去处理。 那么，公司在签订该合同时，需要考虑哪些税收?税前金额又是多少? 一、代付税金： 个人出租非住房需要缴纳：5%的增值税、7%的城市维护建设税(有地域差异)、3%的教育费附加、2%的地方教育费附加、12%的房产税、0.1%的印花税、20%的个人所得税 二、税前金额： 假设税前租金为：X 1、应纳增值税= X/(1+5%)×5% 2、应纳城市维护建设税= X/(1+5%)×5%×7% 3、应纳教育费附加= X/(1+5%)×5%×3% 4、应纳地方教育费附加= X/(1+5%)×5%×2% 5、应纳房产税= X/(1+5%)×12% 6、应纳印花税= X/(1+5%)×0.1% 7、应纳个人所得税= X/(1+5%)×(1-20%)×20% 税后金额=X-增值税-城市维护建设税-教育费附加-地方教育费附加-房产税-印花税-个人所得税=25000元 求得税前租金X=36813.43元 通过以上的案例，我们可以分析得出，企业在签订“税后价格”或“税后金额”合同时，有很大一部分税费是需要考虑的，我们只有换算成税前金额才能正确判断合同签订金额的合理性。 由于具体业务开展的多样性，我们无法将所有业务进行列举，但分析的思路是想通的。通过该案例分析，希望对企业在签订“税后价格”或“税后金额”的合同分析时有所帮助。 需要说明的一点是，企业在国税机关代开发票的时候，统一采取按开票金额(不含税)预征1.5%的个人所得税(部分地域会有差异)。年度终了后，纳税人在进行个人所得税的汇算清缴时，可以凭纳税凭证到当地地税部门申请核实结算，多退少补。 如果是按1.5%的税率预征个人所得税的话，在代开发票时承担的税费会少一些。 |
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