进出口账务难点-收付汇及期末调汇的账务处理

青岛淡然退税外贸有限公司本月业务如下：

1、出口货物一批，货值为40000美元，当月收到国外客户A货款20000美元，收到后结汇5000美元，该货物退税率为15%。

2、进口红酒一批，货值为200000美元，当月付款B国外供应商100000美元，购汇40000美元。

假设本月第一个工作日汇率中间价格为：6.90

本月月末汇率为：6.95

结汇时现汇买入价为：6.8

购汇时现汇卖出价为：6.91

注：1、买入价是银行向客户买入外汇时所使用的汇率。

      2、卖出价是指银行卖出外汇时所使用的汇率。

1、分录如下：

①收到客户A货款：

借:银行存款-美元户    138000

(20000*6.90)

  贷:应收账款-A客户   138000

(20000*6.90)

②结汇：

借:银行存款-人民币     34000

（5000*6.8）

    财务费用-汇兑损益  500

  贷:银行存款-美元户   34500

(5000*6.90)

2、分录如下：

①购汇：

借:银行存款-美元户        276000

(40000*6.9)

    财务费用-汇兑损益     400

  贷:银行存款-人民币户   276400

（40000*6.91）

②支付货款：

借:应付账款-B国外供应商 690000

(100000*6.9)

  贷:银行存款-美元户       690000

(100000*6.9)

应收账款和应付账款明细账

月末生成资产负债表，记账汇率6.90折算人民币的应收账款及应付账款账款能真实得到反映吗？  

期末调汇：

1、期末调汇涉及货币性项目，货币性项目，是指企业持有的货币和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。例如，库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款、应付账款、其他应付款、短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款等。

2、期末，将所有外币货币性项目的外币余额，按照月末最后1日人民币汇率中间价折算金额与原记账金额相比较，其差额记入“财务费用-汇兑损益”科目；

3、期末调汇的计算思路：

①外币账户的期末外币余额＝期初外币余额（外币*记账汇率）＋本期增加的外币发生额（外币*记账汇率）－本期减少的外币发生额(外币*记账汇率）

②调整后记账本位币余额＝期末外币余额×月末最后1日人民币汇率中间价

③汇兑损益金额＝调整后记账本位币余额－调整前记账本位币余额

4、现大部分企业已实行会计电算化，财务软件期末调汇的核算是在建立在启用外币核算的基础之上。

期末调汇分录如下：

借:应收账款-国外客户A  1000

{20000*(6.95-6.9)}

  贷:财务费用-汇兑损益   1000

借:财务费用-汇兑损益     5000

  贷:应付账款-供应商B    5000

{100000*(6.95-6.9)}

如使用财务软件进行账务处理，财务费用需放在借方，如财务费用在贷方，借方红字反映！

应收账款和应付账款明细账