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解税宝 2017-08-09 15:30 一、分析耗用国产料件的多少 因进料加工方式下，国产料件的进项税额可以抵扣，在很大程度上决定企业能否退税，从而左右加工贸易方式的选择。仍采用前面例子，如果将国内购进辅料等费用的进项税改为50万元，则情况又有所改变： 当期免抵退税不予免征和抵扣税额＝（3500－2000）×（17％－13％）＝60（万元） 当期应纳税额＝0－（50－60）＝10（万元） 当国内采购料件少，也就是进项税额低时，若采用进料加工贸易方式，可抵扣的进项根本不足以抵销项税，因此要缴纳税额。相反，如果进项税额大，进料加工贸易方式下，抵扣额可以办理出口退税，其业务成本就会等于或者小于来料加工贸易方式的成本。因为在来料加工贸易方式下，进项税额越大，因为不能办理退税，就会存在出口成本随着国产料件的增加而增大的现象。 ③分析企业利润水平的高低 企业利润的高低也会对缴税有影响。进料加工贸易方式下，利润越大，当期免抵退税不得免征和抵扣的税额就会更大，那么，当期应退税额就会变少，甚至要缴纳税额。如果利润较少的话，当期免抵退税不得免征和抵扣的税额也会小，增值税退税额相应增大。 根据上面的原始数据，如果出口价格改为4000万元，应纳税额的改变情况如下： 当期免抵退税不予免征和抵扣税额＝4000×（17％－13％）－2000×（17％－13％）＝80（万元） 当期应纳税额＝0－（60－80）＝20（万元） 也就是说，在上面的假设条件下，如果采用进料加工贸易方式，企业要缴纳20万元的增值税，而采用来料加工则可以省下该笔20万元增值税，但来料加工需要转出70万元进项税额。 在实际操作环节，企业应根据实际业务的需要，综6）进料加工方式下可以通过调整货物的内外销比例和出口货物国产化 |
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