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卢卡·帕乔利(Luca Pacioli,又译：帕西奥里)1445年出生于意大利托斯卡地区的一座名叫博尔戈。圣塞波尔罗的小镇，26岁时，他离家远游，并在威尼斯找到一份家庭教师的职业，一住就是6年。在此期间，他接触并了解了威尼斯簿记，并逐渐产生了浓厚的兴趣，为他后来在会计学上的杰出贡献打下了基础。 1494年，帕乔利出版了多年的心血结晶——《算术、几何、比及比例概要》，即《数学大全》，其中有一部分篇章是介绍复式簿记的，正是这一部分篇章，成为了最早出版的论述15世纪复式簿记发展的总结性文献，集中反映了到15世纪末期为止威尼斯的先进簿记方法，从而有力地推动了西式簿记的传播和发展。 迄今为止，现代会计离不开复式簿记，而复式簿记则离不开卢卡·帕乔利。其1494年11月10日发表的名著《算术、几何、比与比例概要》（又称《数学大全》）的第三卷第九部第十一篇题为《计算与记录要论》，是世界会计理论研究之起点，也是近代经济理论研究方面的一个重要突破。在关于复式簿记的36章论述中，帕乔利使账簿组织与记账程序规范化与系统化，构建了簿记信息系统的基础，使优化簿记信息的取得成为可能；在他确定的账簿组织系统中，分录账在备忘性记录与分类记录之间起着转换作用，从这一点出发，帕乔利进一步从理论上明确了分录账在确定“借主”与“贷主”记账地位中的重要性，并把以往人格化的“借主”与“货主”抽象为使簿记记录得以规范化的记账标号，这是会计理论建设中的一个重要突破；记账规则的建立是会计事项处理达到规范化的前提条件；论著从经济事项性质的明确与对应账项处理规律方面描述了有借必有贷，借贷必相等这一借贷复式记录处理规则，并从形式上明确了“两侧型账户”在借贷账项左右对照布局中的重要作用；在帕乔利之前，会计方程式的建设尚处于原始阶段，人们尚未认识到从平衡原理方面分析方程式中各要素之间内在关系的必要性与账目平衡的客观必然性，而帕乔利在其著作中首次明确了这一问题，他不仅明确了建立平衡关系对于勾稽账目之重要性，而且建立了借贷复式簿记的第一方程式——“一人所有之财产＝其人所有权之总值”，从本质上揭示了资产与资本、负债三要素在企业经济活动中的内在关系，这一理论成为以后各会计学派理论建设之基础；通过建立经济平衡关系，定期进行平衡试算，以勾稽全部账目，达到会计测试与监督的目的，这对于会计实务的规范化运作和会计理论的建设都是关键性问题。帕乔利在著作中确定了建立平衡关系的原则，揭示了与平衡试算、测试各相关要素之间的关系，并对借贷平衡试算方法进行了具体介绍，从而奠定了复式簿记理论体系的基础；帕乔利对于簿记学建设的贡献还在于他建立了世界上最早的簿记准则，推动了当时公司会计及其跨国公司会计的发展。此外，帕乔利还解决了簿记原理中的基本理论问题，如簿记的地位与作用、账户的设置与账户体系，定期结算与转账关系的确定，以及现金管理之重要性及其方法等等，这些都成为复式簿记理论建设之精华。 只要有一点会计史常识的人们都懂得：卢卡·帕乔利的名字，是同复式簿记和建立在复式簿记基础上的现代会计，紧紧联在一起的。正如美国几位会计学家对他的评价： “牢记1494年，会计人员应当不会感到困难，因为这个年代紧靠1492年。而1492年是哥伦布发现新大陆的一年。在会计的发展史上，1494年是一个具有重要意义的年代──不是因为它表示簿记的产生而是因为在这一年意大利出版了第一部有关簿记的论著。” “1494年在威尼斯由卢卡·帕乔利出版的《算术、几何、比与比例概要》是一部描述复式簿记的创始人，而他的著作却把复式簿记的利用推广到全欧洲。” “卢卡·帕乔利被认为现代会计之父是因为他（描述）的威尼斯方法随后就变成好教科书的模式，为期超过了两百多年。” “不用说，卢卡·帕乔利1494年在威尼斯出版的关于《算术、几何、比与比例概要》一书，对复式簿记来讲，具有里程碑的性质。” |
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