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继上一期我们介绍了资产负债表中的资产类会计科目的资料核查建议后，本期Themis将带领大家了解负债类和所有者权益类中重要会计科目的资料核查方法及核查建议。 一、负债类重要会计科目的资料核查建议 1、应付帐款。 应付帐款是指因购买材料、商品或接收劳务供应等而发生的债务。 Themis建议核查该企业是否有将贷款记到该科目上，并对应付帐款所应付的债权人、金额、用途、记帐方法进行了解。关注该企业的应付帐款有无近日将到期的，该企业是否有足够的资金去偿还应付款。重点抽查前5大采购企业，查看采购合同、发票、到货单等是否和应付账款明细表相符。 2、其他应付款。 是指企业除了应付票据、应付帐款、应付工资等以外，发生的一些应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金等。 Themis建议核查该企业是否能按时偿还债务。有无多计或少计其他应付款，以达到调节成本和利润的目的。 3、长期借款。 是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。如从各专业银行、商业银行取得的贷款，还包括向财务公司、投资公司等金融企业借入的款项。 Themis建议核查金融机构对该企业授信情况以及其信用等级评估情况，以及短期借款和长期借款的抵押和担保情况，评估其信誉和融资能力。对年度内增加的长期借款，应检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对。对年度内减少的长期借款，调查员应检査相关记录和原始凭证，核实还款数额。 4、长期应付款。 长期应付款是指除长期借款和应付债券以外的长期负债，主要包括应付引进设备款、融资租入固定资产应付款等。 Themis建议对真实性进行了解，检查有无用本科目记录贷款事项。 5、其他需说明的负债类科目。 除以上列示的负债类Themis还建议对该企业财务状况起到较为重要作用的科目进行分析，如预收帐款、应交税金、未付利润、其他应交款等科目。 二、所有者权益类重要会计科目的资料核查建议 1、股本（实收资本）。 实收资本是指投资者作为资本投入企业的各种财产，是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权关系。实收资本的构成比例是企业据以向投资者进行利润或股利分配的主要依据。 Themis建议查验投资方资金到位情况，向该企业索要验资报告，查阅验资报告的内容与公司股本变动内容是否一致。查验公司是否存在投资方抽资情况，不仅要关注其他应收款，对资产负债表其他项目的查验都要关注，如与投资方无交易内容的往来挂账、实物资产账实不符、在建工程空挂等。（当发现情况，需直接与企业实际控制人核实）。 2、盈余公积。 盈余公积是指企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累。盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。企业提取的盈余公积可用于弥补亏损、扩大生产经营、转增资本（或股本）或派送新股等。 Themis建议查验投资方收益情况、董事会文件相关规定。
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