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外部人员提供独立劳务——有关劳务费发票的开具和税收凭证问题 各地国税 地区口径 江西国税 营改增问题解答（九）2016.8.22 江西省招标咨询集团有限公司由江西省国资委监管，主要从事招标代理、融资租赁、工程咨询、造价等业务。为此组建的评标委员会，聘用专家进行评审。产生的评审费金额小、人数多，无法签订服务合同，公司一直以专家劳务费或服务费的形式按月或按季度将个人金额汇总到地税局代开发票。营改增后，我公司可否参照原地税做法到国税汇总代开发票？ 答：鉴于专家评审费的金额小，人数多的特点，在总局明确之前，暂允许由江西省招标咨询集团有限公司按月汇总专家评审费并填写汇总清单（专家费报销单），清单上注明专家姓名、身份证号、工作单位、专家评审费金额等详细信息，并经评审专家签字确认或出具委托授权书后，由江西省招标咨询集团有限公司到主管国税机关代开增值税普通发票，相关评审管理办法及资费标准报办税服务厅留存备案。对评审专家月评审费在3万元以下（不含税）的可按规定适用小微企业免征增值税政策。 标注：特殊允许的案例，我们发现，在营业税时，公司一直以专家劳务费或服务费的形式按月或按季度将个人金额汇总到地税局代开发票。营改增后，江西国税也是暂允许其继续汇总代开，但我们发现，这儿并不允许代开增值税专用发票，只有普通发票。因为关于保险个人代理人代开增值税专用发票这是特别规定的适用情形。 江西省国家税务局关于全面推开营改增政策问题解答一（增值税发票管理类）2016.11.7 促销员的劳务报酬，营改增后是否可以由企业凭工资发放表统一到国税代开发票？不同的促销员能否开在一张发票上？ 答：由促销员自行到税务机关代开发票。 福建国税 12366营改增热点问答（8.5）2016.8.11 我公司临时聘请在校学生从事销售业务，劳务费发票可以由我公司汇总代开吗？可以代开专用发票吗？税率是多少？ 答：符合规定的个人代理人可以由你公司按规定申请代开发票，对按规定已经征税的个人代理人，可以代开增值税专用发票，税率为3%。 我公司邀请部分专家进行培训授课，支付的培训费是否能够由我公司申请汇总代开发票 答：不属于个人代理人，不能汇总代开发票。 天津国税 营改增的这些问题你明白了吗？7月15日 2016.7.15 集中聘用大量临时工，代开发票费时费力，有没有简便的方法？ 保险公司、学校等临时聘用大量营销员、外聘教师等劳务人员，在支付劳务费时需要到税务机关代开发票，业务数量较大。我市税务部门准许对上述情况实行合并收入代开发票和委托办理代开票，并制定相应的后续监管措施，防范代开发票风险。此前需要一次性代开数十份发票的业务，现在只需开具一张即可完成，有效地减轻了企业负担。 海南国税 全面推开营改增政策指引——四大行业座谈会问题系列解答之金融业2016.8.17 关于证券公司申请代开评审费、专家咨询费、讲课费发票时等，需要提供身份证原件或复印件问题 根据《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函〔2004〕1024号）：“申请代开发票的单位和个人应当凭有关证明材料，向主管税务机关申请代开普通发票。”“本条所称有关证明材料，是指：1.申请代开发票人的合法身份证件；2.付款方(或接受劳务服务方)对所购物品品名(或劳务服务项目)、单价、金额等出具的书面确认证明。因此，证券公司在申请代开评审费、专家咨询费、讲课费发票时应提供上述服务提供方的身份证原件。 标注：按国税函〔2004〕1024号文件的规定，应该由收款方（或提供劳务服务方）凭有关证明材料向税务机关申请代开发票,而上述证券公司是付款方，不能申请代开发票。应该由讲课的专家等申请代开发票给证券公司，而不是证券公司去申请开票。当然，收款方是否可以委托他人到税务机关申请代开发票，相关税收文件并没有规定。 国家税务总局公告2016年第45号文件规定：接受税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金费用后，可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。这是一个特殊的规定，不宜扩大化的认为都是可以接受服务方汇总向税务机关代开提供服务者的发票。 国家税务总局 税收系列漫画：NO.6 聊聊发票那点事之——劳务费是否可以列表发放？ 只有单位内部职工为企业提供的劳务不属于应税行为，公司雇专业人员做维护工作，属于接受独立劳务，应当由专业人员到税务机关代开发票作为公司税前扣除的凭据。 |
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