7.5.21 代理人代开发票（佣金、评审费等）的问题 | 大力税手 | 税务知识分享平台

代开发票的问题
各地国税	地区口径
福建国税	12366营改增热点问答（8.5）2016.8.11 我公司临时聘请在校学生从事销售业务，劳务费发票可以由我公司汇总代开吗？可以代开专用发票吗？税率是多少？ 答：符合规定的个人代理人可以由你公司按规定申请代开发票，对按规定已经征税的个人代理人，可以代开增值税专用发票，税率为3%。 我公司邀请部分专家进行培训授课，支付的培训费是否能够由我公司申请汇总代开发票 答：不属于个人代理人，不能汇总代开发票。
湖北国税	营改增政策执行口径第四辑2016.11.24 十、自然人发生出租住房业务，向租户收取的水电费能否申请代开增值税专用发票？ 根据《国家税务总局关于纳税人申请代开增值税发票办理流程的公告》（国家税务总局公告2016年第59号），自然人发生出租住房业务，向租户收取的水电费，可向辖区办税服务厅提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》；加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证或组织机构代码证）、经办人身份证件及复印件，申请代开增值税专用发票。 标注：规定是其他个人出租不动产时可以代开增值税专用发票，水电费是不是一并可以代开增值税专用发票，小编认为还是值得探讨的。
河南国税	营改增问题快速处理机制专期十四2016.6.17 问题七 个人或者村委会出租房屋到地税部门代开增值税专用发票，需要携带什么资料？ 答复：(一)经办人身份证原件及复印件；（二）房东身份证原件及复印件；（三）房产证原件及复印件；（四）房屋出租合同原件及复印件。
天津国税	营改增的这些问题你明白了吗？7月15日 2016.7.15 集中聘用大量临时工，代开发票费时费力，有没有简便的方法？ 保险公司、学校等临时聘用大量营销员、外聘教师等劳务人员，在支付劳务费时需要到税务机关代开发票，业务数量较大。我市税务部门准许对上述情况实行合并收入代开发票和委托办理代开票，并制定相应的后续监管措施，防范代开发票风险。此前需要一次性代开数十份发票的业务，现在只需开具一张即可完成，有效地减轻了企业负担。
海南国税	全面推开营改增政策指引——四大行业座谈会问题系列解答之金融业2016.8.17 关于证券公司申请代开评审费、专家咨询费、讲课费发票时等，需要提供身份证原件或复印件问题 根据《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函〔2004〕1024号）：“申请代开发票的单位和个人应当凭有关证明材料，向主管税务机关申请代开普通发票。”“本条所称有关证明材料，是指：1.申请代开发票人的合法身份证件；2.付款方(或接受劳务服务方)对所购物品品名(或劳务服务项目)、单价、金额等出具的书面确认证明。因此，证券公司在申请代开评审费、专家咨询费、讲课费发票时应提供上述服务提供方的身份证原件。 标注：按国税函〔2004〕1024号文件的规定，应该由收款方（或提供劳务服务方）凭有关证明材料向税务机关申请代开发票,而上述证券公司是付款方，不能申请代开发票。应该由讲课的专家等申请代开发票给证券公司，而不是证券公司去申请开票。当然，收款方是否可以委托他人到税务机关申请代开发票，相关税收文件并没有规定。 国家税务总局公告2016年第45号文件规定：接受税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金费用后，可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。这是一个特殊的规定，不宜扩大化的认为都是可以接受服务方汇总向税务机关代开提供服务者的发票。 关于个人佣金汇总代开增值税发票的问题 保险业代理人取得的代理佣金收入，代理人可以委托佣金支付人向主管国税机关申请汇总代开增值税发票。在申请代开增值税发票时，保险公司应提供代理人清单作为代开资料，代理人清单格式不做统一要求，但清单上应注明代理人姓名、身份证号码、代理费收入、是否为个体工商户等信息，由保险公司盖章确认。主管国税机关将代理人清单留存备查，并按以下规定汇总代开增值税发票：（1）对代理人中超过小微企业标准的个体工商户，可按规定代开增值税专用发票。（2）对代理人中的其他个人和符合小微企业标准的个体工商户，应按规定代开增值税普通发票。（3）电信业、证券业及其他行业有类似情况的，可参照上述规定汇总代开发票。 标注：要特别注意享受小微企业优惠的个人只能代开普通发票，但依据国家税务总局公告2016年第45号文件，其他个人，如不享受小微优惠，也是可以代开增值税专用发票的。
江西国税	【江西国税】2016年8月12366咨询热点问题 2016.8.30 （本条为出书后补充内容） 8. 我公司为保险企业，日常业务中经常要向个人保险代理人支付保险代理服务的佣金、奖励和劳务费，为更方便得取得扣税凭证，请问是否可由我公司到税务机关申请汇总代开发票？ 答：尊敬的纳税人，您好。根据《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第45号）规定，接受税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金费用后，可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。 因此，您公司若符合上述情况可以到税务机关申请代开发票。 标注：保险公司的进项又多了一块，营改增后，开启了个人可以代为开具增值税专用发票的新篇章，加上已明确的自然人转让不动产和出租不动产，只要购买方不属于其他个人的，可以代开增值税专用发票的情形，这个政策继续不断的向有利于纳税人的角度前进中。代开这个政策对于证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人同样适用的。 营改增问题解答（九）2016.8.22 江西省招标咨询集团有限公司由江西省国资委监管，主要从事招标代理、融资租赁、工程咨询、造价等业务。为此组建的评标委员会，聘用专家进行评审。产生的评审费金额小、人数多，无法签订服务合同，公司一直以专家劳务费或服务费的形式按月或按季度将个人金额汇总到地税局代开发票。营改增后，我公司可否参照原地税做法到国税汇总代开发票？ 答：鉴于专家评审费的金额小，人数多的特点，在总局明确之前，暂允许由江西省招标咨询集团有限公司按月汇总专家评审费并填写汇总清单（专家费报销单），清单上注明专家姓名、身份证号、工作单位、专家评审费金额等详细信息，并经评审专家签字确认或出具委托授权书后，由江西省招标咨询集团有限公司到主管国税机关代开增值税普通发票，相关评审管理办法及资费标准报办税服务厅留存备案。对评审专家月评审费在3万元以下（不含税）的可按规定适用小微企业免征增值税政策。 标注：特殊允许的案例，我们发现，在营业税时，公司一直以专家劳务费或服务费的形式按月或按季度将个人金额汇总到地税局代开发票。营改增后，江西国税也是暂允许其继续汇总代开，但我们发现，这儿并不允许代开增值税专用发票，只有普通发票。因为关于保险个人代理人代开增值税专用发票这是特别规定的适用情形。 江西省国家税务局关于全面推开营改增政策问题解答一（增值税发票管理类）2016.11.7 促销员的劳务报酬，营改增后是否可以由企业凭工资发放表统一到国税代开发票？不同的促销员能否开在一张发票上？ 答：由促销员自行到税务机关代开发票。