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解税宝 2017-09-17 11:11 增值税销项税额的计算 （一）一般销售方式下的销售额 基本模式：全部价款+价外费用 价外费用：包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、 延期付款付息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各 种性质的价外收费。但是下列项目不包括在内： 1、向购买方收取的销项税（因为增值税是价外税） 2、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 3、符合条件的代垫运输费用 ①承运部门的运输费用发票开具给购买方的； ②纳税人将该项发票转交给购买方的 4、符合条件代为收取的政府性基金和行政事业性收费 5、销货同时代办保险收取的保险费、代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费 注意事项：价外费用一般都是含税价格，在做题的时候要条件反射价税分离！而且税率跟销售的货物或提供 的服务的 税率保持一致。 注意事项： 1、包装物的押金的处理 （1）如果在一年内，到期归还则不计入，到期不归还则记入； （2）如果超过一年，则不管到期还是未到期，未归还都应该记入。 （3）酒类的包装物押金处理要注意，啤酒、黄酒按照上述规定处理，而除了白酒和其他酒都是收到就要记 入价外费 用。 2、关于运输费用的处理： 很多人在这里会比较容易出现问题，这里汇总一下： （1）销售商品时运费由销售方承担，销售方支付给运输单位的相关运费，根据获得的运输单位开具的运输 发票， 确认销售费用及增值税进项税； （2）销售商品购销合同中明确商品销售价格含运费连同运费一并收取，销售方开具同一张增值税专用发票， 向购 买方一并收取的运费应做价税分离，分别确认销售额和销项税； （3）销售商品运费收购买承担，并且承运单位的发票开具给购买方的，销售方代垫的运费做为暂付款，不 影响销 售额和增值税额。 （二） 按差额确定销售额 （1）金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。负差可以结转下一纳税期，但是不能结转 至下一纳税年 度。 （2）经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政 事业性收费后 的余额为销售额。 （3）航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和待售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。 （4）试点纳税人种的一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方 运费后的余额 为销售额。 （5）试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支 付给其他单位 或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的 余额为销售额。 （可考性很强） （6）试点纳税人提供建筑服务适用简易计税办法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的 余额为销售 额。 （7）房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）， 以取得的全 部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。（考点） 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），在取 得土地 时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。 房地产老项目，是指合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。 （8）融资租赁和融资性售后回租业务 ①经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部 价款和 价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余 额为销 售额。 ②经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得 的全部 价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利 息后 的余额作为销售额。 注意： 1、融资性售后回租业务不按照租赁业务纳税，按照金融业的贷款服务纳税，税率为 6%。出售方出售资产的 行为不 缴纳增值税。 2、租赁分为有形动产租赁和不动产租赁，其中有形动产租赁税率为 17%，不动产是 11%。而转让无形资产使 用权 不属于租赁，而是按照销售无形资产纳税，税率是6%。 有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！ |
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