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预付卡的所得税前扣除问题 各地税务 地区口径 福建国税 2017年7月12366热点和难点问题集 2017.9.19 53.在超市购买预付卡取得不征税发票，消费时不再开具发票，该不征税发票是否可以作为税前扣除凭证？ 答：对于企业购买、充值预付卡，应在业务实际发生时按照规定取得业务实际发生凭据进行扣除，在购买或充值环节，只能取得税率栏为“不征税”的增值税普通发票，预付卡应作为企业的资产进行管理，充值时发生的相关支出不得税前扣除。 天津国税 天津国税专题七：2016汇缴热点政策问答之二 2017.2.24 9.问：企业购买预付卡所得税税前如何扣除？ 答：对于企业购买、充值预付卡,应在业务实际发生时税前扣除。按照购买或充值、发放和使用等不同情形进行以下税务处理： （1）在购买或充值环节，预付卡应作为企业的资产进行管理，购买或充值时发生的相关支出不得税前扣除； （2）在发放环节，凭相关内外部凭证，证明预付卡所有权已发生转移的，根据使用用途进行归类，按照税法规定进行税前扣除（如：发放给职工的可作为工资、福利费，用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除）； （3）本企业内部使用的预付卡，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除。 宁波国税 购买预付卡税前扣除问题？ 问：企业购入超市、加油站等预付卡，取得了销售方开具的增值税普通发票，发票内容为预付卡销售和充值。该项支出能否在企业所得税税前扣除？ 2017.4.21 答：根据总局公告2016年第53号第三条规定，“（一）单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。售卡方可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。……（三）持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。” 因此，企业购卡后未使用的，不得进行税前扣除；购卡后使用的，在使用时相应结转成本、费用进行税前扣除。比如，用卡购买货物或服务的，凭购卡发票复印件和购物清单入账，按有关规定税前扣除；用于职工福利的，凭购卡发票复印件、职工领卡签名记录、代扣代缴个人所得税凭据等入账，按有关规定税前扣除；用于业务招待的，凭购卡发票复印件、其他证明业务真实性的相关资料入账，按有关规定税前扣除。 厦门地税 咨询问题：购物卡预付卡是否可以做为所得税税前列支 12366咨询中心 2017.8.18 现在购买购物卡，供货方开具的发票内容是预付卡，请问是否可以做为所得税税前列支？ 回复内容： 您好！根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十条规定：“企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。”请遵照执行。 企业购买单用途预付卡，按规定取得普通发票，可以凭后续支出相关单据，依据实际用途进行相应的税务处理，符合税法规定税前扣除条件的可以税前列支。（税政二处） 佛山国税 佛山市三水区国家税务局税务咨询常见问题（2017.8）2017.9.18 7、问：企业购入超市、加油站等预付卡，取得了销售方开具的增值税普通发票，发票内容为预付卡销售和充值。该项支出能否在企业所得税税前扣除？ 答：根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（总局公告2016年53号）第三条规定，“（一）单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称售卡方）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。售卡方可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票……（三）持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者读物的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。”因此，企业购卡后未使用的，不得进行税前扣除；购卡后使用的，在使用时相应结转成本、费用进行税前扣除。（纳税服务科） 北京国税 例七：问：企业从超市购买储值卡，超市开具增值税普通发票，企业能否凭发票全额扣除？ 答：企业购买储值卡所发生的支出属于预付款性质，只有实际购买商品时再按相关规定从税前扣除。如购买办公用品，据实从税前扣除；如购买员工福利，作为职工福利费从税前扣除；如赠送客户，应按业务招待费进行税务处理，并代扣代缴个人所得税。 资料来源：2016年新税收征管环境下的企业所得税汇算清缴培训口径 |
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来自： jialing147 > 《增值税》
