每年年底的盘账,也是每家公司都会做的事情,那么计提坏账准备就是不可缺少的一个必要环节,今天就给大家讲一下计提坏账准备的账务处理。 说到“坏账准备的账务处理”这个正题之前,先简单说明一下“坏账损失”和“坏账准备”的区别: 坏账损失:已经有确凿证据表明确实无法收回。比如说债务人死亡或者债务人破产,那么这部分款项确实无法收回了,所以就确认为“坏账损失”。 坏账准备:估计可能无法收回的部分,预先提取的准备。 如果公司预计将来有一部分金额收不回来了,应按照“谨慎性原则”计提坏账准备,具体应该怎么做账务处理呢? 首次计提坏账准备—— 应计提数=期末应收账款余额×计提比例 计提坏账准备时: 借:资产减值损失——坏账损失 贷:坏账准备 以后计提坏账准备—— (1)期末坏账准备应有余额>期末“坏账准备”账户贷方余额,按差额补。 借:资产减值损失——坏账损失 贷:坏账准备 (2)期末坏账准备应有余额<期末“坏账准备”账户贷方余额,按差额冲减。 冲减已计提的坏账准备时—— 借:坏账准备 贷:资产减值损失——坏账损失 (3)期末坏账准备应有余额+计提坏账准备前“坏账准备”账户借方余额之和计提。 借:资产减值损失——坏账损失 贷:坏账准备 (4)期末坏账准备应有余额为零时,应将“坏账准备”账户余额记至零 借:坏账准备 贷:资产减值损失——坏账损失 (5)坏账又收回的时候: 借:应收账款 贷:坏账准备 同时: 借:银行存款 贷:应收账款 |
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