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★增值税进项税额转出总结 1 . 进项税额转出的方法有两种： A.以票抵税（增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书）——按原进项税额转出； 进项税额转出数额=当期实际账面成本×税率（适用于从一般纳税人处购进货物所对应的进项税额转出的计算） ★B.计算抵税——按成本计算转出。 无法准确确定进项税额的，按当期实际账面成本（买价+运费+保险费+其他有关费用）计算应转出的进项税额。 进项税额转出数额=账面成本/（1-扣除率）×扣除率（适用于购进免税农产品对应的进项税额转出的计算） 购买免税农产品分两种情况： ①一般农产品： 进项税额=买价×13% 农产品账面成本=买价-买价×13% 外购农产品转出的进项税额=农产品账面成本/（1-13%）×13% ★②烟叶产品： 收购价格+价外补贴=收购金额 收购金额+20%烟叶税=基数 进项税额=收购价款×（1+10%）×（1+20%）×13% 采购成本=收购价款×（1+10%）×（1+20%）×87% 烟叶产品进项税额转出=收购价款×（1+10%）×（1+20%）×87%÷（1-13%）×13% 2 . 销货退回或折让的税务处理 ①因购进货物和接受应税劳务、应税行为退出或者折让而收回的增值税额,应从发生购进货物和计算应税劳务、应税行为退出或者折让当期的进项税额中扣减。 ②纳税人在发生进货退回或折让并收回价款和增值税时，没有相应减少当期进项税额，造成进项税额虚增，减少纳税的现象，都将被认定为逃避缴纳税款的行为。 【例题·单选题】某商场为增值税一般纳税人，2016年1月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，上月出售的同型号电脑因质量问题被顾客退回2台，上月该型号电脑每台零售价格为6786元，尚未取得税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，商场已将这两台电脑退给厂家，取得厂家依法开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元，增值税税额1870元；本月购进电脑取得增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元，本月相关票据通过了认证并抵扣进项税额。该商场当月上述业务应纳增值税（ ）元。 A.250498 B.250430 C.252470 D.248628 【答案】C 【解析】该商场当月应纳增值税=280×7020÷（1+17%）×17%-（35000-1870）=252470（元）。 3 .向供货方取得返还收入的税务处理——平销返利 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。 应冲减进项税额的计算公式为： 当期应冲减进项税额=当期取得的返还资金÷（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率 【提示】商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。 【例题·多选题】某商场（一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2016年2月向供货方购进商品取得增值税专用发票，注明价款150万元、进项税额25.5万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利6.8万元，下列该项业务的处理符合规定的有（ ）。 A.商场应按150万元计算销项税额 B.商场应按175.5万元计算销项税额 C.商场当月应抵扣的进项税额为25.5万元 D.商场当月应抵扣的进项税额为24.51万元 【答案】AD 【解析】本题考核的知识点是平销返利，返利收入应冲减进项税额，当月准予抵扣的进项税=25.5-6.8/（1+17%）×17%=24.51（万元）。 有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！ |
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