销售折让、中止或者退回涉及销顼税额与进顼税额的税务处理

纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增 值税额，应当从当期的销项税额中扣减；因销售折让、中止或者退回而收回的増值税额， 应当从当期的进项税额中扣减。

一般纳税人发生应税销售行为，开具増值税专用发票后，应税销售行为发生退回或 者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规 定开具红字增值税专用发票的不得扣减销项税额或者销售额。

纳税人在发生应税销售行为的活动中，因应税销售行为质量、规格、服务质量等原 因常会发生销货退回或销售折让的情况。由于应税销售行为的退回或折让不仅涉及应税 销售行为的价款或折让价款的退回，还涉及增值税的退回，这样，销货方和购货方应相 应对当期的销项税额或进项税额进行调整。

为此，《增值税暂行条例》《增值税暂行条例 实施细则》和“营改增通知”均规定，增值税一般纳税人因发生应税销售行为退回或者 折让而退还给购买方的增值税额，应从发生应税销售行为中退回或者折让当期的销项税 额中扣减；因购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产退出或者折让而收回的増值税 额，应从发生应税销售行为退出或者折让当期的进项税额中扣减。

对于一些企业在发生购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产退出或折让并收回 价款和增值税额时，没有相应减少当期进项税额，造成进项税额虚增，减少纳税的现象， 这是税法所不能允许的，都将被认定为是逃避缴纳税款行为，并按逃避缴纳税款予以 处罚。