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一、客户情况评估（业务保持） 2017年度审计工作范围较2016年相比无变化，审计工作时间安排为2017年11月进行预审，2018年1月4日正式进行年度审计，具体情况详见总体审计策略（4400）。 1.1、审计范围和执行审计工作的时间安排（业务承接）
该公司是本所常年客户，历年审计均由本所进行，历年审计均未发现该客户不诚信的现象，本年客户的所有者及关键管理人员未发生重大变动，也没有迹象表明管理层不够诚信；无外部证据表明客户存在舞弊或违法行为；本次审计范围未受到任何限制。我们认为，该客户是诚信的。 该客户本期业务性质无重大变化，具有持续经营能力。关于经营风险的分析详见风险评估工作底稿——了解被审计单位及其环境（2000）。 根据我们对该客户经营状况的了解以及内部控制的了解与测试，我们认为该客户的经营状况未发生重大变化；不存在未披露的重大关联方交易；未发现内部控制的重大缺陷；未发现不可靠的会计记录；客户采用的会计政策和税收政策符合国家相关法律法规规定，较为稳妥；无未解决的重大会计分歧。具体的财务状况了解与分析见风险评估工作底稿——了解被审计单位及其环境（2000）。 根据以前年度审计情况和对客户及其环境所发生变化的了解，重点考虑了上述情况后，我们将该客户的风险级别评为（中）。 二、审计的前提条件评估
三、本所情况评估 该客户的审计一直由业务三部负责，该部门现有专业人员16名，其中高级经理2名、项目经理7名、审计助理7名，完全有能力组建项目组。从时间安排来看，中期的预审结合年度审计，该项目组能够在合同约定的期限内完成业务提交报告。项目组人员安排与时间预算详见总体审计策略（4400）。 项目组的关键人员——Zhang（高级经理）对该客户的审计持续了6年，熟悉该客户的业务并对于行业状况有着深入的了解，完全有经验、有能力完成审计工作。本所具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员。 本所与该客户之间不存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益、与客户不存在密切的经营关系或者雇佣关系、不存在与该项审计有关的或有收费，本所及项目组成员不存在经济利益对独立性的损害。 项目组成员中无曾是客户的董事、经理，其他关键管理人员或能够对本专业产生直接重大影响的员工、本所未向该客户提供直接影响财务报表的其他服务也未代客户编制用于生成财务报表的原始资料或其他记录，本所及项目组成员不存在自我评价对独立性的损害。 与项目组成员关系密切的家庭成员中无客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工。 客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工中无本所的前高级管理人员。 本所的高级管理人员及签字注册会计师与客户的交往仅限于业务往来、未接受过客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待，本所及项目组成员不存在关联关系对独立性的损害。 本所与该客户的重大会计、审计等问题上不存在意见分歧、审计业务未受到有关单位或个人的不恰当于预、工作范围以前年度没有缩减，本所及项目组成员不存在外界压力对独立性的损害。 根据本所目前的情况，综合考虑上述事项，我们认为本所及项目组成员具有独立性和审计该客户的必要素质、专业胜任能力时间和资源。 预计审计收费：15万元人民币 预计成本：12万元人民币 可回收比率：根据以前年度审计情况，客户不存在拖欠审计费用的情况，本年度能够足额收回审计费用。 四、其他方面的意见
本文转自审计说 执行编辑 | 万 通 审核编辑 | 王宏斌 |
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来自： lyricLee7v7c1q > 《审计实务》
