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2017-10-13 14:21:00 | 来源：宁夏石嘴市惠农区地方税务局 | 作者：于洪勇 石林 李佳宁
摘要：“营改增”改革的全面实施，是近年来我国税制改革的重大举措，营业税改增值税有效改善了重复征税的现象，在加快国内经济发展的同时，也推动了国内经济的转型。与此同时，营改增落地实施后，地方税收的征管模式也发生了翻天覆地的变化。 一、营改增的意义 2016年5月1日，营业税改征增值税试点工作在全国全面推开，地税部门主体税种的营业税彻底退出历史舞台。营改增的实行对于推行经济结构调整、促进经济发展都大有裨益，能够在一定程度上促进结构性减税内容的发展和完善，且有益于消除重复征税的现象，有效减少企业税收负担，使其收益进一步增长。这既是适应经济发展新常态、促进我国经济结构转型升级的必然选择和利好之举，也是加快国税、地税征管体制改革的切入点，对税收征管模式转变产生了强大的推动作用。 二、营改增后征管模式的变化 （一）地方税收税源结构发生改变。“营改增”后地方税主体税种缺失，税源结构发生了改变，地方税收业务从“管行业”变为“管税种”。随着全面推开营改增试点，起重要支撑作用的营业税收入消失，其他支柱性地方税种尚未发挥作用。要保障地方经济社会发展必须的财力，必须改变以往的粗放式征管，重新梳理、发掘各个地方税种的收入潜力，构建各地方税种共同支撑、税费并存的扁平化地方税收体系。 (二)地方税收管理模式发生改变。发票一直是地方税收征管的重要载体。营改增后，地税部门将不再负责任何发票管理。没有了发票，我们将失去“以票管税”这一传统的税收管理模式，“行业+规模”的税源专业化管理方式不再适用，以营业税为主导的征管考核指标及纳税评估模型失去效能。地税部门需要通过“信息管税”途径来提高税收征管质量，以科学的税源分类为基础，实施精细化征管。按照“税源精确、管理精细、发力精准”的思路，全面落实税收征管规范和税源管理事项清单，把规范化、标准化要求渗透到各个岗位，大力推动税收征管向精细化转型。 (三)地方税收征收方式发生改变。营改增后，流转环节的税收管理链条基本完善。在层层抵扣的计税方式下，纳税人与其上下游各方的税收联系将更加紧密。为了获得最大的税收利益，大多数纳税人将会主动健全会计核算，并相互配合、相互制约、相互印证，进而提高全社会经济活动的透明度，为税收管理提供较为完备的会计核算基础。在资源和信息相对有限的情况下，地税部门必须顺应社会经济活动的变化，对既有的税收征管体系做出相应调整，将地方税收管理融入国家治理体系，并依托国家治理体系，提高税法遵从度和纳税人满意度，降低税收流失率和征纳成本。 三、营改增后地方税收征管存在的问题 （一）国地税信息不对称，地方税收征管难度加大。营改增后，随同主税种征收的城建税、教育费附加、地方教育附加等附加税仍由地税征收。国地税信息不能完全共享，信息的不对称致使地税部门对增值税的附加税种征管难度加大，只能依据国税发来的数据进行信息比对来实现对附加税的补征，这不仅增加了工作量，降低工作效率，而且地税部门难以全部征收到位，导致部分地方税收流失。 （二）企业所得税无新增税源，老税源将逐步流失。随着营业税的退出，按照现行政策规定，2016年以后新增企业的企业所得税，将全部由国税部门征收管理。地税部门将不再有新增的企业所得税纳税人，征管范围逐步缩小。同时，由地税征管企业所得税的老企业也因转型、改制、注册成立新公司等原因，企业所得税转向国税机关，造成地方税税源转移国税。 （三）营改增后地方税费的管理难度加大，漏征漏管的风险增大。营改增之前，随营业税附征的地方税和使用地税发票的纳税人，发生未按时申报缴纳税款等违法行为的，地税机关可按照规定采取停供发票的办法催缴税款。随着全面营改增后，地税部门彻底失去“以票控税”的手段，使得地方税费不能足额征收，往往取决于纳税人对税收法律的遵从度，地税机关源头控税的难度加大，特别是对未达起征点的个体工商户和临时纳税人，也失去了对其税费监控的抓手，势必造成地方税费收入的下降。地税机关难以做到应收尽收，使得漏征漏管的风险增大，造成地方税收流失。 (四)基础税源管理部门存在岗责不对称的问题。一是税管员人均管理户数不均衡，业务素质参差不齐，专业化管理程度不够高。二是管理重点不准确，将主要精力放到了催报催缴上，对纳税申报的质量关注不足，对重点税源和风险事项管理不到位。岗责不对称的问题在营改增后将会更加突出。发票管理职能的取消，简政放权的实施，使基础管理部门的职责更加“空心化”。在一般涉税事项实行办税服务厅办结以后，基础管理部门对涉税事项的后续管理没跟上，而对复杂的涉税事项，受到自身业务水平的限制，一般的基础税管员往往难有作为。 四、营改增后如何做好税收征管工作 （一）转变税源管理方式，加快构建地方税收体系 一是及时优化税源结构，完善新的税源管理机制，做到小税精管；二是地税部门应将地税征管的重心转移到个人税收管理上，个人所得税征收在未来整个地方税收中的比重将进一步加大，成为地方税收主要的收入来源，因此有必要通过开源挖潜，加强对个人所得税的征管；三是建立和完善以财产税为主体的地方税收体系，将工作的重点逐步转移到房产税、土地使用税等固定税源上，使其成为地方税收增收的重要因素。 （二）升级信息管税，拓展综合治税 一是规范纳税人信息报送的时间、格式和内容，将纳税人信息完整无误地录入金税三期系统；二是依托政府公共信息平台和其他网络设施，搭建涉税信息共享共用渠道，保障税务部门及时获取第三方涉税信息，破解征纳双方信息不对称问题；三是落实“互联网+税务”行动计划，利用信息技术改造、创新税收征管业务，促进业务与技术的有机融合，推进电子税务局建设，打造智慧税务生态；四是做好信息反馈，提高综合治税的效率。 （三）深化国地税合作，打造国地税合作新局面 一是落实《国地税合作规范》，推进“国税+地税”深度合作；二是抓好税款委托代征，明确委托代征的范围、税种，减少税收流失，堵塞税收征管漏洞；三是全面推进国地税联合办税，全面推进双方共建办税大厅、互派人员、互设办税窗口、互置办税设备，实现进一家门办两家事；四是积极搭建国税与地税信息交换平台，充分利用信息技术监控税源，确保纳税人在税务登记、税款核定、税款比对、涉税违章方面的信息共享。 （四）优化人力资源，提升干部素质 一是加强干部教育培训，不断提升地税干部的业务素养，跟上税制改革的步伐；二是优化人力资源配置。按照机构集约化、扁平化的要求和专业化管理岗责体系，对现有人力资源进行优化配置，充实征管一线人员，增强税源管理力量；三是强化业务培训。开展分级分类分行业培训、各类能手竞赛活动，注重专业岗位技能的培养和提高，进一步提升税务干部的专业素养；四是完善激励机制。结合绩效管理，把绩效考核结果与管理人员的晋升、评先评优等结合起来，对工作不负责造成重大工作失误的人员给予责任追究，充分调动管理人员工作积极性，挖掘管理潜能。 （五）强化执法监督，全面构建税收执法监控机制 通过深入推行税收执法权力清单和责任清单，全面推进执法过程全纪录工作和全方位监督，实现对执法行为的流程控制、风险防控以及痕迹管理；通过建立健全“健全事前+加强事中+完善事后”的完整内控机制，完善督查疑点信息管理机制，推进疑点信息数据管理，充分应用督审信息化平台，实现督审工作线上线下深度融合；探索运用多种监督方式，形成监督合力，从而形成以制约权力和落实责任为重点的执法监控机制，实现征管改革与执法监督同步进行，有效防范执法风险好廉政风险。 |
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