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部门决算是预算执行情况的综合反映，是政府宏观经济决策的重要参考，也是编制部门预算、实施科学收支管理的基本依据。做好部门决算的审核工作对提高部门决算信息的质量具有至关重要的意义。我结合最近几年参加我县部门决算审核工作中遇到的一些情况，就如何做好部门决算审核工作谈些意见，希望对于提高一些单位的部门决算编制水平能有所裨益。 部门决算审核工作本着“全面认真审核、充分发现问题、及时调整解决”的原则，应着重从准确性、完整性和编制说明分析等方面分别预算指标、上年结转、当年收支、年末结余和项目等情况进行审核，保证部门决算编报的真实性、完整性、填报口径的准确性，并符合部门决算编报的其他有关要求。 为确保部门决算信息的准确性，报表编制单位应安排人员对报表的编制情况进行复核。担任复核工作的应该是熟悉单位基本情况、会计业务熟练、具有报表编制能力的中高级会计人员。审核的任务有：帐务处理是否完整，是否有不动用现金、银行的业务（例如用固定资产对外投资、财政直接支付等）尚未进行会计核算；预算内外拨款指标、实际拨款数、非税收入上缴数与财政部门是否已经对帐完毕；上年度的审计调整是否已经进行了帐务处理；报表中有关机构、人数是否已同本单位的组织人事部门相核对，固定资产数据是否已经同本单位国有资产管理部门相核对；报表年初数是否已经同财政部门或者上级主管部门对上年部门决算的批复相核对；表间勾稽关系是否能够全部满足。由于报表编制单位的审核人员熟悉本单位的基本情况，所以报表编制单位的自我审核是确保上报报表准确性最关键的一个步骤。 主管部门组织的审核可以实行“先审核后汇总”的方式，即先逐个审核所属单位的报表，修改无误后再汇总上报。主管部门组织的审核要做的工作是：拨款指标、实际拨款数、上缴款项的核对，上年结转数的核对，表间勾稽关系的审核，应该进行文字说明的是否已经进行了文字说明。 目前，财政部门对预算单位的部门决算也是实行“先审核后汇总”的方式，即先由财政部门内设的部门预算管理司（处、科）审核部门决算，再由国库司（处、科）组织集中审核并整理、汇总部门决算数据。财政部门对预算单位上报的部门决算数据主要是进行政策性审核，审核部门决算编报的真实性、完整性以及填报口径的准确性，是否符合部门决算编报的其他有关要求等。预算单位根据财政部门的初审意见修改后，再全面审核调整后的部门决算数据，审核汇总数据与基础数据的衔接，全套报表的钩稽关系等。财政部门组织的审核还应保证部门决算与财政总决算收支核对相一致。 收支、资产负债等上年结转有关数据原则上应与上年年末结余数核对一致，但也允许合理的增减变化（如机构增减、账务调整等）。若需进行年初数的调整，应事先征得财政部门的同意并在编报分析中加以说明。若财政部门不允许进行年初数调整，应视为当年发生的业务进行帐务调整。财决07表财政拨款上年结转数的核对（以2005年度部门决算报表为例，下同），如有不一致的情况，应详细说明原因。 应该与上年部门决算批复核对上年结转数的有：财决01表，财决01-1表，财决01-2表，财决02表（注意财政拨款结余）、财决06-1表，财决07表，财决08表，财决附02表，财决附03表，财决附04表，财决附05表，财决附10表，财决房补01表，财决房补02表。 应该与当年度财政性投资基本建设项目决算报表相核对的有财决01-1表，财决附11表。其中财决01-1表要与当年度财政性投资基本建设项目决算报表的财建05表相核对。 此外还应注意和部门预算、行政事业资产管理信息统计报表数据的衔接。 财决03表中3栏“行政单位预算外资金收入”、6栏“事业收入－其中：事业单位预算外资金收入”要与财政预算外专户实际核拨数相核对，有财政部门核准留用的也填在这两栏中，但要加以说明。本表10栏“从其他部门取得的财政拨款”是指与部门决算的经办财政同级的部门，如中央某部委级预算单位从国务院其他部委取得的其它收入，就应该填在这里，从某省级机关取得的其它收入，就不需要填在这里。 表间勾稽关系的审核是技术性比较强的工作，这项工作不能单纯依靠决算软件的参数。审核工作中经常会遇到有的单位报表软件审核全审通过但还是存在较大问题的情况。在部门决算整套报表中，财决02表是一张核心表。本表数字填列不适当，基本上整套报表就需要推倒重来。本表填列是否适当，可以通过与财决06-1表、财决07表、财决附03表进行核对后得出是否适当的结论。财决02表、财决06-1表、财决07表、财决附03表填报正确，整套表就不存在很大的问题。财决02表的审核还应注意结余分配中各栏数字是否计算准确。 由于项目收支是单位总收支的一部分，财决02表中上年结转的专项结余、结转下年的专项结余都应该分别与财决06-1表的上年结转、结转下年相一致（这里的相一致或相等指的是分类款项相一致或者相等，下同）。另外，本表的支出栏合计应该与财决04表项目支出合计相一致。需要注意的是，财决06-1表是按照项目名称逐个项目填列的，注意项目名称与部门预算批复的项目名称的一致性。 由于财政拨款收支是单位总收支的一部分，所以财决07表各栏数据应该不大于财决02表相应的数据。也就是说，财决07表的财政拨款支出应该小于或等于财决02表本年支出合计。若财政拨款形成结余在财决02表进行了分配，在财决06-1表中也应进行相应的分配。有的单位财决02表中将结余资金进行了分配，并且分配的确实是财政资金，但是财决06-1表却未进行分配，从而产生错误。在审核过程中，有的单位财决07表的结余数出现负数，这是不允许的。因为财政给你了多少钱，最多只能用财政资金的支出多少钱，另外的支出就不是财政拨款支出，无需在这张表中反映。最近几年，为配合国库集中收付制度改革，财政部门采取了很多措施加大对财政结余资金的管理。正确的填列这张表，是做好财政结余资金管理的基础工作，尤其需要重视。 财决08表资产负债表中流动资产包括现金、银行存款、材料、其它应收款、预付账款，不包括财政应返还额度。本表中资产类的“其他”和负债类的“其他负债”若有数，一定要进行落实，看是否是应该填入流动资产、流动负债的错填入了本行。 财政部门不要求填的表，比如财决附02表《财政性资金国库集中支付拨款备查表》，有的地方尚未实行试点改革不要求填报这张表，有的部门却进行了填报。这类错误的审核可以充分利用软件，报表软件有个快捷键“选表”，选择“已填报表”，看看哪些表不应该填却错填了，哪些表应该填却没有填。 财决附03表的审核。若财决08表对外投资年末数与年初数相比较无增减变化，则本表中一般基金本年增加数应等于财决02表“结余分配－转入事业基金”数，一般基金减少数应等于财决02表“用事业基金弥补收支差额”。若财决08表中对外投资年末数大于年初数，则本年增加数应等于财决02表“结余分配－转入事业基金”数，本年减少数栏中一般基金减少、投资基金增加，减少、增加数等于对外投资净增加数。若财决08表中对外投资年末数小于年初数，表明对外投资有收回，这时一般基金增加数等于财决02表“结余分配－转入事业基金”数加上对外投资净减少数，投资基金本年减少数应等于对外投资的净减少数。 财政附04表中职工福利基金本年增加数应大于或等于财决02表“结余分配－提取职工福利基金”数。原因是职工福利基金的增加有两种来源，一是“结余分配－提取职工福利基金，二是按照一定标准按月提取部分。职工福利基金的提取和支用在本表都应该有所反映，不能只反映净增加数。 财决附05表中特殊业务用房专指公、检、法、司等特殊业务用房，不属于公检法司系统的单位这一栏不应该有数。决算软件默认的单台车辆价值是1万-100万。但确实有的车辆价值不在这个范围之内。这种情况应该做出详细说明。 财决附09-1表收费项目是否与财政部门核发的收费代码、名称相一致。 经营性收支的核对。经营性收支未单独设表，收入在财决03表7栏，支出在财决04表8栏，结余在财决02表12栏。经营收入－经营支出＝经营结余，不能满足这个公式就说明存在错误。 财决06-2表中人员支出、对个人和家庭的补助支出两栏没 有明确的文件支持不允许填数。公用支出中的其它有数字要进行详细的说明。 部门汇总报表中内部往来造成虚收虚支的，用调整表剔除虚收虚支因素。 需要说明的是，财决01表、财决01－2表不需人工填报，为自动生成报表，财决附09表中部分数据自动生成。但这些表在2005年度部门决算软件中存在数据调整后不能自动更新的问题，致使相关表数据调整后这3张表数据出现不平衡的问题。为解决这个问题，可以在切换到该表格后，点击工具栏上的“运算”，或批量运算，以刷新表内数据。 审核完毕仍然还有软件审核报错但是无法修改或者无需修改的地方，全部都要有文字说明。 年度部门决算工作时间紧、任务重 ，要做好部门决算工作，仅仅靠两三个月的时间是不够的，关键还是要有扎实的日常核算工作为基础。预算单位的会计人员一定要以认真的态度，做好年终对账、调账、结账等工作，做到账账相符，账表相符。要以更高的标准对年度财务工作进行分析总结，发现财务管理中存在的问题，有针对性地提出加强管理的措施，提高财务管理水平。 2007年我国将实施新的政府收支科目，2007年度的部门决算格式可能会相应地发生一些变化。但是，由于我国现行的部门决算报表使用多年、已基本成型，改动也是在现有基础上的改动。所以，总结2005年度的部门决算审核工作，对做好2006年度的部门决算工作乃至做好2007年度的部门决算工作都会产生积极的影响。 |
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