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2017-11-07 建筑财税之家 随着金税三期的上线运行，增值税发票新系统的全面普及使用，税务机关建立了增值税发票电子底账库，“网络爬虫”技术也在税收征收管理、纳税评估、税务稽查各环节发挥了巨大的作用，税收风险预警的精准度逐步提高，我们听到身边的企业老板、会计、熟人、朋友或者我们自己的企业接到税务机关纳税评估、税务稽查通知的消息也越来越多。 税务机关在开展纳税评估、进行税务稽查时，一般都会对被预警企业进行税务约谈，询问与预警的风险指标、内容有关的情况，并要求被预警企业提供相关资料。然后根据约谈情况、提供的资料，依据税收政策进行分析，对照有关帐本凭证、合同、协议、章程等纳税资料进行进一步的检查评估，最终确定应补退税款，加收滞纳金；根据税收违法的性质予以处罚；情节严重，达到《征管法》规定标准的还要依法追究刑事责任。 那么什么是税务约谈呢？ 税务约谈，是税务机关根据风险预警各项指标的疑点和问题，通过询问的方式，由评估、检查对象针对疑点问题进行约谈举证所做的证言、证词,是约谈举证工作的书面记载。它是纳税评估、税务检查工作的关键环节,是验证审核分析结果、税务机关税收执法定性的参考依据之一。实践证明，约谈运用恰当，可以达到事半功倍的效果，可以促使纳税人主动纠正税务违法行为，提高自觉纳税意识。 那么，税务机关一般如何进行税务约谈呢？约谈询问的程序是如何规定的？约谈时需要注意哪些地方呢？ 一、税务约谈一般都在约谈室进行，全程同步摄像、录音取证。 二、约谈前会给被询问人下达《询问通知书》、《送达回证》。 1、被询问人一般为法定代表人、财务人员。 2、根据需要必须约谈采购、供销、仓储、生产、经营等其他相关人员的，通过企业财务部门安排。 3、被询问人是多人的，一般要一次性通知。 4、税务机关可以多次询问。 5、被询问人可以委托税务代理人接受询问，但应向税务机关提交被询问人委托代理的授权委托书。 6、《询问通知书》中可以要求纳税人在约谈时提供、出示涉及疑点、问题的相关证明材料。 三、约谈时会制作《询问笔录》，一般指定两名以上执法人员进行约谈。一名税务人员负责询问，另一名负责记录。 （一）约谈时： 1、核实被约谈人身份； 2、告知其权利义务； （1）告知税务机关参与询问的人员、记录人员的身份，并出示税务检查证； （2）告知被询问人应如实回答询问问题，说假话、作伪证，依法承担法律责任； （3）告知被询问人依法享有向税务机关申请询问人、记录人回避的权利； 3、按预案进行询问； 4、被约谈人进行说明和举证； （二）约谈结束时: 1、《询问笔录》交被约谈人核对； 2、有遗漏，可以补充和改正； 3、询问人、被询问人、记录人签字押印； 四、对多人询问时的问话顺序： 1、先一般人员，后管理人员、再到领导层人员； 2、对疑点涉及的人员一次性询问； 目的： 1、打个措手不及、不能相互通气； 2、将每个人员的询问情况进行相互验证、相互分析、去伪存真。 五、固定证据 1、《询问通知书》及送达回证； 2、税务机关对纳税人不按要求接受约谈的情况记录； 按《征管法》第七十条 纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款;情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。 3、接受约谈人员的身份证明及书面授权书； 4、纳税人提交的书面说明及相关资料； 复印影印件要注明“与原件核对一致”并签字盖章； 5、纳税人作虚假陈述的证明材料等； 根据税务检查评估定性予以处罚、追究刑事责任。 来源：裴老师推荐 |
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