【周四案例讨论】废旧物资处置，可能没看上去那么好管…

— 案例回顾 —

20X3年初某集团某机器制造公司审计处在进行公司20X2年报审计中发现这样一个反常现象：公司20X1年、20X2年的民品销售收入分别为4563万元、5323万元，呈上升趋势；但废旧物资销售的数量分别是863吨、510吨，废旧物资销售的收入分别是78万元、45万元，呈下降趋势。正常情况下，生产过程中发生的边角料等废旧物资应该与生产规模同比例增长或下降，为什么财务数据反映的却是不合理的趋势呢？

 

原来这是一件集体舞弊案，涉案者由物资处处长、综合室主任、仓库主任、废旧回收站站长、计划员等人。他们擅自决定出售、截留废旧物资数量81.5吨，款额91200元！那么他们到底是如何进行舞弊的？让我们一起来看一看。

对于签订走了正规流程的废旧物资：

物资处处长要求个体经营者在销售废旧物资过程中，一部分销售的废旧物资款交财务，另一部分销售的废旧物资款截留下来，交到物资处作小金库。同时在废旧物资出门的时候，以部分销售的废旧物资办理出门手续，即以少量的废旧物资申报并取得出门单，然后以超过出门单标明的废旧物资实际数量的舞弊手法出门。

除此之外，物资处处长还在合同价格上做了手脚，即使废旧物资销价变动是要经过有关部门审核，但其却擅自决定将废旧物资销售价格降价（价格变动审核流于形式）。并向回收站要取回扣！

对于未走流程的废旧物资：

对于没有走流程的飞机物资，物资处处长的胆子就更大了。他擅自将废旧物资销售给没有签订合同的个体经营者，并要求其将销售货款直接交物资处而不是交给财务。

但是私自出售的废旧物资，没有走流程该怎么出厂呢？物资处处长在废旧物资出门时，借个体经营者的名义，由个体经营者以自己在锻工房加工的少许产品掩盖，堂而皇之地将盗卖的废旧物资办理出门手续。

但是无论是修改合同还是私自出售，门卫都是最后而且最难过的一关！物资处处长在这个方面可是没少下苦心。他指使综合室主任，给以门卫送钱物等好处，致使门卫在违规废旧物资办理出门时放弃职守。

这个案例的舞弊手法看似十分简单

毫无技术含量

但是为什么却能屡屡得手？

是串通舞弊太难控，

还是控制手段有漏洞、待优化？

抛砖引玉

1

废旧物资舞弊都是怎么钻空子的？

废旧物资的处置的舞弊为何屡屡得手？废旧物资的管理中究竟有哪些常见的问题？

1、企业管理层不重视废旧物资的管理，没有相关责任人

部分管理层认为，企业的废旧物资的量不多、金额不大，从“成本效益”的角度出发，不会安排专人负责废旧物资处置的事情。有些让仓库监管、有些让生产等其他部门监管，但往往这样安排容易忽略其中的不相容职务，使人有了可乘之机。

2、将废旧物资“化整为零”进行出售

这也是一个很常见的方法。例如一套工具，整套出售可能仍然还有一些价值，但是有些舞弊者硬将他拆开成一个个小零件出售，这样单价就像回收废铁一样非常的低，就算汇总起来算也远比一整套卖要低很多。但其实他将这些零件都是卖给同一家回收机构的，对回收机构而言相当于变向的降价，而他就可以将中间的差价“收入囊中”。

3、处置价格管理混乱

对于采购、销售的价格及合同管理都是十分严格的。一个价格的调整往往要经过好几次的审批。但对于废旧物资，很多企业对其价格管理就不是十分严格，就像上述案例中提到的，具体的售价是可以由处置者自己决定的，这样就给了他很大的寻租空间。

4、废旧物资实物计量难

由于废旧物资实物形态特征参差不齐、规格各异、五花八门，因此很多的计量方法都不尽相同，难以统一。而对于常用的称重法，也是暗藏了很多的“玄机”…再加上门卫对进出场的物资管理不严格的话，就很容给舞弊提供了很大的机会。

当然除了这些方法以外还有更多的方法，如上文提到的先走小量再蒙混过关等等，在这里就不再一一列举赘述了。

2

内审人员可以从哪里入手呢？

那我们内控内审人员可以从哪些角度入手检查呢？

1、了解公司废旧物资处理的相关制度、流程，是否由安排专人负责处置的事项等。与其他数据相比，废旧物资处置的数量、单价、金额是否符合公司历年及目前行业平均水平。

2、了解公司废旧物资主要是哪些，是在哪些环节产生的，存放的状态如何？有没有在废旧物资里面混杂标准配件什么的？

3、在废旧物资回收的供应商是如何选择的？是否是通过招投标销售，还是固定客户销售，或者受某位领导指定的？

4、了解废旧物资处置是如何定价的？同期市场价格是一个什么情况？包括在废旧物资计数、装卸等环节是否存在舞弊的漏洞，包括过磅后，是否存在复磅检查的行为。

3

废旧物资管理，说简单也难，说难也简单。

很多内审人员总结下来，给我们的都是这么一句话：废旧物资管理，说简单也难，说难也简单。废旧物资管理本身并不是真的多难管，而是都不愿意去“趟这浑水”。有部分企业回收废旧物资的供应商都是有一点“背景”的。既然有了“背景”谁会愿意没事去动他呢？

更不要说作为小小的一个门卫，每次出厂都认真的检查其实并不难，怕就怕太认真就不小心查到了些“不该管的”。

那么废旧物资管理到底该怎么管？

他对于企业来说到底有多重要？

像上文这种“联合舞弊”真的能靠内控来避免吗？

如果不能，

那我们又该如何应对或及时发现呢？

欢迎大家参与我们今天的话题讨论！

从这些角度谈谈你的看法

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