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企业经营过程中常常会收到银行承兑汇票类的票据，财务处理方式如下： (1)收到票据时 借：应收票据——×企业 贷：主营业收入 应交税金——应交增值税(销项税额) (2)票据到期，对方付款时(带息) 借：银行存款 贷：应收票据——×企业 (3)票据到期，对方未付时 借：应收账款——×企业 贷：应收票据——×企业 承兑汇票到期前贴现，需要支付贴现利息，利息计算方式如下： 贴现利息=票据到期金额×年贴现率×贴现日数÷360 贴现日数是计算贴现日至票据到期日的天数，采取算头不算尾的方式。 贴现的账务处理 企业在办理贴现后根据银行支付的金额，借记“银行存款”账户，贴现利息一般借记“财务费用”账户，票据金额贷记“应收票据”账户。(具体就是说将收到的贴现所得金额计入银行存款，转平应收票据的账面价值，差额则计入财务费用。) 如果贴现票据到期后若出票人无力付款，则银行会将票据送还企业，同时在企业银行存款账户扣除相当于票面金额部分。企业应根据有关凭证借记“应收账款”账户，贷记“银行存款”或“短期借款”账户。 |
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