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提醒： 简易计税属于“应交税费”下属的二级科目，不是三级明细！ 科目架构 (一)一般纳税人中“应交税费”二级科目增加为10个： 1.应交增值税 2.未交增值税 3.增值税留抵税额 4.待抵扣进项税额 5.预缴增值税 6.待认证进项税额 7.代转销项税额 8.简易计税 9.转让金融商品应交增值税10.代扣代缴增值税 （二）小规模纳税人有三个明细科目核算： 1.应交税费——应交增值税(不设专栏) 2.应交税费——转让金融商品 3.应交税费——代扣代缴增值税 案例核算 公司是一般纳税人，提供劳务派遣服务适用差额征税，含税销售额10万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用8万元，征收率5%。 （1）确认收入 借：银行存款 100000 贷：主营业务收入 95238.10 ［100000÷（1+5%）］ 应交税费——简易计税 4761.90 ［100000÷（1+5%）×5%］ （2）支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金 借：应交税费——简易计税 3809.52 ［80000÷（1+5%）×5%］ 主营业务成本 76190.48［80000÷（1+5%）］ 贷：银行存款 80000 （3）缴纳增值税 借：应交税费——简易计税 952.38 贷：银行存款 952.38 来源：郝老师说会计 |
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