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为了遵循本头条号 理论解析 突出实务 归于内控的宗旨，在最近的一段时间内将发表实务方面的系列文章，今天发表第一篇财务总监教你学会计系列文章之一: 一般纳税人增值税国内业务的账务处理，相对来说应交税费是会计实务中最复杂的一个科目，有必要交流一下： 科目设置
借：应交税费-应交增值税（销项税额抵减） 主营业务成本、存货等 贷：银行存款等 4.已交税金 主要核算辅导期一般纳税人预缴增值税的事项 5.进项税额转出 购入货物发生非常损失或改变用途用于不得抵扣项目，即在该环节退出了增值税链条，含进入消费环节、简易计税和免税环节、进入非增值税应税领域等 用于集体福利和个人消费 借：应付职工薪酬-职工福利费 贷：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 发生非正常损失 借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税费--应交增值税（进项税额转出） 6.转出未交增值税和转出多交增值税 核算未缴或多缴增值税的，平时无发生额，在月末结账时使用 借： 应交税费--应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费--未交增值税 需要注意的是转出未交增值税是第三级明细科目，而未交增值税是与应交税金是第二级明细科目，转出未交增值税的金额是进项税和销项税两个第三级科目的差额。 未交增值税、转出未交增值税为了分别反映增值税一般纳税企业欠交增值税款和待抵扣增值税的情况，避免出现企业在以前月份有欠交增值税，以后月份有未抵扣增值税时，用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情况，确保企业及时足额上交增值税 月末，应交税金--应交增值税科目的余额，反映企业尚未抵扣的增值税（进项大于销项）,若无余额说明当月应交未交的增值税全部转入未交增值税这个二级科目中了（销项大于进项）这样就把未抵扣增值税和未交增值税分别在应交增值税和未交增值税中反映出来了。 预交增值税 一般纳税人转让不动产、销售自行开发的房地产项目等，应预缴的增值税额，通过预交增值税科目核算 待抵扣进项税额核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行规定准予以后期间从抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。 待认证进项税额，核算一般纳税人未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。 待转销项税额，核算一般纳税人，已确认相关收入但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额，也就是按会计制度确认收入的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入应交税费——待转销项税额科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额）或应交税费——简易计税科目。 增值税留抵税额，现已取消。 简易计税核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、缴纳等业务。 转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。 代扣代交增值税核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。 |
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