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一、增值税科目设置： 增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等10个二级明细科目。 二、常见业务处理： 1、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额账务处理 （1）购买的分录 借：管理费用-办公费 1050 贷：银行存款 1050 （2）抵减增值税的分录 借：应交税费-应交增值税（减免税费）1050 贷：管理费用-办公费 1050 2、关于小微企业免征增值税的会计处理规定 （1）销售的分录 借：银行存款 10300 贷：主营业务收入 10000 应交税费-应交增值税 300 （2）免税的分录 借：应交税费-应交增值税 300 贷：营业外收入 300 3、增值税期末留抵税额转入进项税的账务处理 借：应交税费-应交增值税（进项税）40000 贷：应交税费——增值税留抵税额 40000 4、企业交纳当月应交的增值税的分录 （1）小规模纳税人 借：应交税费-应交增值税 300 贷：银行存款 300 （2）一般纳税人公司 借：应交税费-应交增值税(已交税金) 300 贷：银行存款 300 5、企业交纳上月应交未交的增值税的分录 借：应交税费-未交增值税 300 贷：银行存款 300 6、企业预缴增值税的账务处理 借：应交税费-预交增值税300 贷：银行存款 300 月末，企业应将“预交增值税”结转 借：应交税费-未交增值税 300 贷：应交税费-预交增值税300 7、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理 （1）计提当月未交增值税 借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 5000 贷：应交税费——未交增值税 5000 （2）转出多交增值税 借：应交税费——未交增值税4000 贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 40000 8、进项税额抵扣情况发生改变转出的账务处理 借：待处理财产损溢 应付职工薪酬 固定资产 无形资产等科目 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 9、实行免退政策的出口退税的账务处理 （1）出口货物按规定退税的分录 借：应收出口退税款 120000 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 120000 （2）收到退税 借：银行存款 120000 贷：应收出口退税款 120000 （3）退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额 借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 10、差额征税的账务处理 按照允许抵扣的税额： 借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减) 50000 贷：主营业务成本 50000 三、提醒： 本规定自发布之日起施行，国家统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的，应按本规定执行。2016年5月1日至本规定施行之间发生的交易由于本规定而影响资产、负债等金额的，应按本规定调整。《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》(财会〔2012〕13号)及《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》(财会〔2013〕24号)等原有关增值税会计处理的规定同时废止。 来源：郝老师说会计，作者：郝守勇 - 精品资料免费领 -
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