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1.应交税金、未交增值税、转出未交增值税为了分别反映增值税一般纳税企业欠交增值税款和待抵扣增值税的情况，避免出现企业在以前月份有欠交增值税，以后月份有未抵扣增值税时，用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情况，确保企业及时足额上交增值税，企业应在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算企业月份终了从“应交税金—应交增值税”科目中转入的当月未交的增值税；同时，在“应交税金—应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”。月份终了，企业计算出当月应交而未交的增值税，借记“应交税金—应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金—未交增值税”科目 这样经过结转后，月末，应交税金--应交增值税科目的余额，反映企业尚未抵扣的增值税（进项大于销项时才会出现）,若无余额说明当月应交未交的增值税全部转入未交增值税科目中了（销项大于进项）这样就把未抵扣增值税和未交增值税分别在应交增值税和未交增值税中反映出来了而部混为一谈。  2.本年利润、净利润、未分配利润 “本年利润”:是所有者权益类科目。在会计核算中，将发生的各项费用和收益全部计入各有关收益、费用账户。期末，将各收益类账户的贷方余额转入“本年利润”账户，借记各收益账户，贷记“本年利润”账户；同时将各成本、费用和支出类账户的借方余额转入“本年利润”账户的借方：借记“本年利润”账户，贷记各成本、费用和支出类账户。转账后，“本年利润”账户如为贷方余额，反映本年度自年初开始累计发生的净利润。反之，如为借方余额，反映本年度自年初开始累计发生的净亏损。年度终了，将“本年利润”账户的全部累计发生额转入“利润分配”账户：若为贷方余额（净利润），则借记“本年利润”账户，贷记“利润分配——未分配利润”账户；若为借方余额（净亏损），借记“利润分配——未分配利润”账户，贷记“本年利润”账户。年度结账后，“本年利润”账户无余额。资产负债表“未分配利润”＝期初未分配利润＋本年利润－利润分配 需要明白的关键是本年利润和未分配利润均为累计账户而两者有存在包含关系，而净利润一般是指当期的净利润，而当期的本年利润借贷方差额也就是当期的净利润。 |
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