必读！税改最终版两院正式投票通过，2分钟看懂哪些条款关乎你我的钱包！

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12月19日，美国税改最终版终于在两院投票后通过。众议院票数为227-203，参议院票数为51-48。目前距正式立法，就差川普的一个签字了。一旦签字生效，新税法将于2018年开始实施，大部分法案有效期至2025年。

（图片来自CNN，版权属于原作者）

税法最终版本被称为“Tax Cut and Job Act”，一共有500多页，详细列举了个人所得税的7个收入区间及对应的税率，对州税和地方税扣除、子女税收抵免、房贷利息减免、医疗开支抵免等大家关心的热点税务问题都有详尽的概述。新税法实施后，共和党承诺，一个收入在$73,000左右的四口之家，税改后每年可平均省税$2,059。

（图片来自speaker.gov，版权属于原作者）

以下是草案中的精华部分，包括个人所得税、企业税、替代性最低税、流动收入、州税和地方税、遗产税、房贷利息减免、子女税收抵免、学费税收抵免、医疗开支税收抵免等相关内容：

1

个人所得税

Individual Tax Rates 单身

现存税法

收入($) / 税率(%)

0-9325 / 10%

9326-37950 / 15%

37951-91900 / 25%

91901-191650 / 28%

191651-416700 / 33%

416701-418400 / 35%

418401及以上 / 39.6%

免税部分（个人报税）：$6,350

新税法

收入($) / 税率(%)

0-9525 / 10%

9526-38700 / 12%

38701-82500 / 22%

82501-157500 / 24%

157501-20万 / 32%

20万-50万 / 35%

50万以上 / 37%

免税部分（个人报税）：$12,000

Couple Tax Rates 夫妻

现存税法

收入($) / 税率(%)

0-18650 / 10%

18650-75900 / 15%

37951-91900 / 25%

91901-191650 / 28%

191651-416700 / 33%

416701-418400 / 35%

418401及以上 / 39.6%

免税部分（夫妻联合报税）：$12,700

新税法

收入($) / 税率(%)

0-19050 / 10%

19051-77400 / 12%

77401-165000 / 22%

165001-315000 / 24%

315001-40万 / 32%

40万-60万 / 35%

60万以上 / 37%

免税部分（夫妻联合报税）：$24,000

2

企业税

Corporate Tax Rates

现存税法

根据企业收入不同将税率分为10%、15%、34%、35%四个不同等级，收入超过1千万美元的企业税率最高，达35%。

新税法

2018年开始，所有企业一律使用21%的税率。

3

替代性最低税

Alternative Minimum Tax，AMT

现存税法

强制施加在高收入、避税项目多的企业及个人身上的惩罚性税率。夫妻联合报税时，收入超过$78,750就很容易触发AMT，从而多交不少税。

新税法

取消针对企业的替代性最低税；个人报税时触发AMT的收入门槛提高到50万，夫妻联合报税提高到100万。

4

流动收入税率

Pass-Through Businesses

现存税法

合营企业、S型股份制企业、独资企业的收入，分配到每个投资人或合伙人身上，然后按照他们各自的个人所得税率收税。

新税法

合营企业、S型股份制企业、独资企业收入前$315,000中的20%免税。

5

州税和地方税

State and Local Taxes

现存税法

每个人交过的州及地方个人所得税、消费税、财产税，之后都可以从要交的联邦税中扣除，金额不限。

新税法

从联邦税中扣除的州及地方个人所得税、消费税、财产税，全部加起来金额不能超过1万美元。

6

遗产税

Estate Tax

现存税法

遗产税最高达40%，个人报税最高豁免额为549万美元，夫妻联合报税最高豁免额1098万美元。

新税法

遗产税率维持不变，豁免额加倍，只有2%的人需要交税。

7

房贷利息减免

Mortgage Interest Deduction

现存税法

房贷中首个100万可以获得利息减免。

新税法

房贷中首个75万可以获得利息减免。

8

子女税收抵免

Child Tax Credit

现存税法

每有一个17岁以下的子女，就可以少交$1000的联邦税，仅限调整后总收入不超过$75,000的个人，以及不超过$110,000的夫妻。

新税法

每个17岁以下子女的抵税额提高到$2000，仅限调整后收入低于20万的单身父母和低于40万美元的家庭。同时，父母报税时必须提交子女的社安号码。

9

学费税收抵免

Tuition Waiver, Student Loan Interest

现存税法

PhD、研究生学费减免的部分免税；

学费贷款的学生最高可获$2500利息减免；

新税法

维持原样，虚惊一场。

10

医疗开支税收抵免

Medical Expenses Deduction

现存税法

超过调整后收入10%的医疗开支可以从税务中扣除；

新税法

2017年和2018年，百分比下调至7.5%，2019年开始恢复到10%。

11

健保税务惩罚

The Affordable Care Act’s individual mandate

现存税法

不购买Affordable Care健保的人士，会受到相应的税务惩罚。

新税法

2019年开始取消健保税务惩罚制度。

12

解禁保护区石油钻探

Arctic National Wildlife Refuge

现存法规

禁止在北极国家野生动物保护区（ANWR）超过157万英亩的土地内进行石油和天然气钻探活动。

新税法

开放保护区中的1002块土地进行石油和天然气钻探活动，开采权拍卖将在未来10年内进行。

美国最终版本税改给美国商界奉上意外之喜

美国最终版本的税改议案满足了大公司对共和党税改的大部分期望，除了下调了重要的公司税之外，减税速度也有所加快，一些重要的抵扣也得以保留。

美国全国商会(U.S. Chamber of Commerce)首席政策长Neil Bradley表示，商界对这项议案总体非常满意；放在11个月前，如果有人说国会能在年底前把这样一份议案送到总统办公桌上，质疑的声音恐怕会铺天盖地。

最终版本在原有基础上做了一些修改，解决了参众两院不同版本之间的分歧，也参考了企业和行业游说组织的意见。最后的版本不仅清除了一些关键的不确定因素，还有些出乎意料之处。

最让商界领袖高兴的一项条款是取消了替代性最低税(alternative minimum tax)。之前参议院版本因为保留了这项税收而引起争议，商界担心这会让许多税收激励政策的效果打折扣，包括一项鼓励研发的政策。

另外，21%的公司税率虽然比参众两院版本高出一个百分点，但依然受到商界欢迎。Bradley说，在商界眼中，这样的结果已堪称完胜。

新税率将于明年1月1日生效，较参议院版本提前一年。公司可以多享受一年的低税率，不少税务专家对新政可能迟迟不能实施的担心由此打消。

无党派智库税收政策中心(Tax Policy Center)高级研究员Steven Rosenthal表示，假如2018年税率是35%，2019年是21%，那么当中的博弈会令人吃惊。

最终版本略微上调了对现存海外利润一次性征税的税率，即人们常所说的利润汇回税。目前对现金和现金等价物等流动性资产的税率为15.5%，对工厂和设备等非流动性资产的税率为8%，分八年缴纳，这高于众院版本中的14%和7%，也远高于共和党领袖原先提议的8.75%和3.5%。

依照现行税法，企业汇回美国的海外利润在扣除向外国税务部门缴纳的税款后，还需按35%的法定企业税率全额缴税。无限期重新投资于美国境外的海外利润则免税，这导致标准普尔500指数成分股公司未汇回的海外利润总额达到约2.5万亿美元。

美国正从国际税制向辖地税制转变，对企业海外利润一次性征税是其中一个过渡。在辖地税制下，海外利润一般来说完全不必交税，除非是为了打击滥用海外避税天堂的行为。考虑到其新鲜性和复杂性，未来可能出现更多游说并可能引发诉讼。

在共和党支持下，预计最终版本的税改议案将在参众两院获得通过，并于年底送交美国总统特朗普(Donald Trump)签署，但对游说者和企业高管来说，2018年恐怕不会太轻松。据Bradley统计，法案中有大约20多项条款需要美国财政部和美国国税局提供指引。

在制定规则的过程中，各行各业都有机会对最终的税收制度施加影响。Bradley说，不是法案通过就万事大吉了。

来源：北美省钱快报，洛杉矶消费指南，综合新闻