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【摘 要】维护结算秩序，加强现金管理，严格控制大额提现，防止经济犯罪，《现金管理暂行条例》及其实施细则在实际执行中的有效性已面临严峻的挑战，建议对大额现金支付的限额管理制定切实可行的法规制度。实施《大额现金支付登记备案规定》，中国人民银行颁布实施的《大额现金支付登记备案规定》，抓住了当前现金管理工作的重点，不仅有利于控制不合理的大额现金支出，控制现金流通数量，抑制通货膨胀，同时对防范金融风险将起重要作用。 【关键词】行政事业单位；大额现金支付；弊端；措施 为了进一步维护正常的结算秩序，防范和打击利用大额现金支付进行的经济犯罪活动，促进转账结算业务的健康发展，根据《中华人民共和国商业银行法》和《现金管理暂行条例》等有关规定，相关主管部门出台了一些配套结算管理办法，如零余额账户结算、公务卡等结算办法，对于控制单位的大额现金支付作用十分明显。但是，仍有一些单位不按规定执行，只图为了支付的便捷，在可使用支票或者公务卡支付的情况下，仍使用大额现金支付。如支付工程款、办公用品等。一次支付上万元，甚至几十万元。远远超出现金使用限额，极易造成国有资产的流失，这些单位利用提取大额现金的便捷条件。并以种种借口所谓的“时间紧”“着急”为由，严重违反了《现金管理暂行条例》的相关规定，甚至为滋长腐败土壤。所以治理大额现金支付预防国有资产任重道远。 一、大额现金支付产生的原因 大额支付现金产生的根源，主要表现为以下几方面： 1.单位领导财经法规意识淡薄 《现金管理条例》法律的意识不强，观念陈旧保守，只认为现金支付方便，对保证资金的安全性缺乏足够的法律认识，与现行联网结算没有接轨。 2.内部控制度不健全 部分单位未建立健全财务管理制度，内部控制制度不完善，对大额现金支付缺少集体决策联签制度，只是一些领导独断专行，缺乏有效的监督和约束。 3.一些财务人员业务素质还有待提高 由于缺乏计算联网知识和技能等因素，导致大额现金支付问题经常出现。行政事业单位的报账人员非专业毕业，单位领导凭直觉用人。财务人员非持证上岗，财经法规学习意识淡薄，人员变动频繁，加之财会专业培训较少，致使财务人员业务素质与现行结算及财经法规不匹配。 4.大额现金支取的源头监督审批缺失 金融机构为争业务，为开户单位提高大额现金支取提供便利条件，对大额现金支取控制不力，造成大额现金泛乱，大额现金支取审批、控制及监管缺位。 二、大额现金支付产生的弊端 由于上述原因，造成大额支付现金以及产生的弊端： 1.为单位私设“小金库”提供了便利条件 由于单位使用大额支付现金，中间环节缺少监督制约，可以通过虚开发票或购买假发票等，虚列支出或多报工程款等手段套取现金，私设“小金库”。 2.为个人贪污公款提供了便利条件 大额提取现金支出的流向难以控制，使得别有用心利用管理中的漏洞，通过虚假发票，收回扣等等手段贪污公款，造成国有资产流失。 3.极易造成挪用公款的情况 由于大额现金的支取，造成库存现金超限额，在使用现金时，缺少监督和制约的情况下，就极可能出现挪用公款和公款私存的问题。 三、大额现金支付管理措施 为了预防堵塞上述违法违规问题的发生，应加强行政事业单位大额现金支付管理是治理和预防国有资产流失有效措施。 1.要加大《现金管理暂行条例》的宣传力度 主管部门要加强教育培训和监督管理，提高单位行政一把手增强大额支付现金管理法律意识，单位领导从自身作起，与财务人员互相监督，提高业务素质和自律意识。提高单位负责人和财会人员对大额支付现金管理重要性的认识，将现金大额支付做反腐倡廉教育的一项重要内容，并熟悉现金管理的相关法律法规，明确自己所担负的职责以及在会计活动中的权利与义务。预防现金腐败的教育，充分认识到正确使用现金的重要性和必要性，自觉遵守现金管理的相关法规制度。 2.建立健全单位内部现金管理制度 根据《中华人民共和国会计法》和《现金管理暂行条例》及相关法律法规，制定切合本单位实际的现金管理内部控制制度，明确有关使 用现金的范围、审核程序和管理责任，依法办事，规范管理。形成现金支付有章可循，相互制约的内部控制机制，健全和完善大额现金管理、审批、登记以及备案制度，落实责任。实行重大事项集体决策联签制度。 3.加强现金业务的政府社会双重监督 审计、财政、金融等部门，要加大对单位现金业务的检查力度，同时鼓励媒体和群众参与现金监督，对严重违反现金管理规定的单位及个人，发现一例查处一例，必须从重处罚，依法追究相关责任人责任。 4.加强控制大额现金管理，建立联动机制 鼓励督促行政事业单位按《现金管理暂行条例》的采取转账方式结算，避免大量使用现金形式管理上的诸多问题，坚持转账支付为单位重要财务结算方式。严格执行已经颁布的行政事业单位账户大额现金支付管理的各项规定。开户单位转账结算起点以上的支付，必须使用转账结算。 5.积极推进行政事业单位公务卡制度的实行 全面推行公务卡制度，可以减少现金流通，能够对单位的日常公用支出进行全程管理和监督，确保支付行为的真实性和规范性，有效堵塞现金支付方式的用途不清、去向不明以及虚假消费凭证等漏洞，有利于规范公务消费、提高单位财务管理水平。凡是单位持有的具有消费结算、转账结算（包括自动转账、自动转存、代发工资、代缴费用等）、存取现金和一卡多户等功能的银行卡，在使用过程中需要注入资金的，必须从单位的基本存款账户中转入，不得缴存现金。对于转入单位持有的银行卡中的转账支票，收款人必须写收款单位的账户名称，不得将发卡的开户银行作为收款人。加强对异常大额现金支取的监管。开户银行应对柜台发生的异常现金支取活动进行登记备案。 6.加快各商业银行及全国金融系统大额现金支取管理监测系统建设 各商业银行要改进现有的大额现金支付监管系统，加强科技监控的技术手段，完善电子结算方式，建立大额现金支取的全国监测网络，监测每月及每日大额现金支取情况。堵塞非正常支取现金的漏洞。设置必要的制约程序，防止利用新的结算工具超额套取大额现金。建立银行系统内部大额现金支取的检测网络。监测全国大额现金支取情况。严禁公款私存的有关规定。 7.定期开展大额现金制度执行情况检查 建立大额现金执行检查机制，检查大额现金制度的执行情况，通过检查促进建立健全大额现金的控制制度。通过建章立制，加强对异常大额现金支取的监管。找出漏洞和管理的薄弱环节，进一步建立和健全单位现金管理制度和完善管理措施，强化内部控制制度，堵塞管理中存在的漏洞。健全和完善大额现金管理、审批、登记以及备案制度，明确大额现金支付的责任。 参考文献： [1]刘军，王皎平.严格执行大额现金支付管理制度 强化现金管理控制货币投放——对全省大额现金支付管理制度执行情况的调查[J].西部金融，1998（01）. [2]张大龙.我国大额现金支付管理的现状及对策探讨[J].改革与开放，2010（05）. [3]中国人民银行兰州中心支行反洗钱处课题组，王世元.加强大额现金管理 服务反洗钱工作[J].西部金融，2009（03）. [4]陈麗丽.试论行政事业单位财政集中支付制度的问题及对策[J].经济视野， 2012（10）. [5]姜志勤.李江峰加强行政事业单位现金管理的思考[J].财政监督， 2012（33）. 作者简介： 顾国达（1967—），男，籍贯：辽宁省海城市，工作单位：海城市审计信息中心，职务：投资科科长。 |
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