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转眼间已经到了年末,俗称“年关”，作为员工，辛辛苦苦工作了一年，自然希望在过年前拿到一笔可观的年终奖开开心心回家过年，作为企业来说也在头疼这年终奖该怎么发才更合适？ （一）为什么多发1元，到手少了好几百？ 产生“年终奖多一元，到手少几百”的根源实质是一个数学问题，问题出在税率表中的“速算扣除数”。 由于速算扣除数是根据税率表计算出来的，不同税率表计可以计算出不同的速算扣除数。因此，当全年一次性奖金以其除以12的商数来确定税率时，实际上已经改变了税率表中的含税级距与不含税级距，此时速算扣除数就需要重新计算了。但现行政策却仍然沿用税法规定的速算扣除数，所以就出现了上述的怪现象。这一点亟需改进。 （二）一般的年终奖（全年一次性奖金）的计税方法 1.如果员工月工资高于3500，将【全年一次性奖金/12】，按得出的数额确定适用的个人所得税税率和速算扣除数。 如果员工月工资低于3500，将【全年一次性奖金—（3500-工资）】/12，按得出的数额确定适用的个税税率及速算扣除数。 2.若员工月工资高于3500，则 应纳税所得额=当月全年一次性奖金×个税税率—速算扣除数 若员工工资低于3500，则 应纳税所得额=[当月全年一次性奖金—（3500-工资）] ×适用税率-速算扣除数 3.举个栗子：假设百度员工月薪为2w，按50个月算年终奖为100w，则个税为 100/12=8.3w，适用45%税率和13505的速算扣除数 1000000*45%-13505=436495 即需要缴纳约43.65万的个税，几乎占了税前年终奖的一半！ 实际上年终奖中包含股权激励，此处仅作为计算案例探讨 （三）关于年终奖的临界值还有这样的悲剧 假设税前工资为9000，年底双薪则年终奖为1.8w，则经计算需要缴纳个税为540元，实际到手的年终奖为17460元。 但老板任性，偏要给你多发一块钱，当年终奖变成18001时，则需要缴纳的个税就变成1695.1元，实际到手的年终奖为16305.9元，多发1元就少了1154.1元！ 关于各临界值的情况请参见下表： (以上计算案例均以月工资超过3500元为前提) （四）年终奖的无效区间 正如上述在某些临界点会产生“年终奖越多，税后所得越少”的问题，而这个临界区间就称之为年终奖的无效区间。在无效区间中，企业多发奖金，员工税后领取奖金比未多发时少。 经计算，年终奖各临界点的无效区间如下： 所以，企业在发放年终奖时，为了实现劳资共赢，可以参考上表，尽量避免年终奖的数额在无效区间之中，对年终奖进行合理的税收筹划。 除了需要避免年终奖的无效区间，年终奖与员工工资之间也需要进行合理筹划，以达到节税和劳资共赢的目的。 来源每日会计实操，节税宝整理发布，转载须注明 |
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