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一、财务报表的概念与分类 （一）财务报表的概念 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。 （二）财务报表的分类 二、财务会计报告的编制要求 三、财务报表编制前的准备工作 在编制财务报表前，需要完成下列工作： 1.严格审核会计账簿的记录和有关资料； （1）检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行； （2）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或本期相关项目的情况等。 2.进行全面财产清查、核实债务，并按规定程序报批，进行相应的会计处理； 3.按规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额 四、资产负债表 （一）概念及其作用 （二）资产负债表的列示要求 （三）资产负债表的格式 资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国企业的资产负债表的格式为账户式。 资产类项目列在左边，所有项目按流动性强弱顺序排列。 负债类项目是按照偿还期的长短顺序排列。 所有者权益类项目按其永久性程度高低顺序排列。
（四）资产负债表的编制方法 “年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内数字填列。 “期末余额”栏内各项数字可为月末、季末或年末数字，应根据会计账簿记录填列。具体的填列方法归纳起来，主要有5种情况。
（1）根据某个总账账户的期末余额直接填列。 适用于大多数资产负债表项目。 一般情况下，资产类项目直接根据其总账账户的借方余额填列，负债类项目直接根据其总账账户的贷方余额填列。 “交易性金融资产”、“工程物资”、 “固定资产清理”、 “短期借款”、 “交易性金融负债”、“应付票据”、 “应付职工薪酬”、 “应交税费”、 “应付利息”、 “应付股利”、 “其他应付款”、 “预计负债”、 “实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”等项目
（2）根据若干个总账账户的期末余额分析计算填列。 货币资金＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金 未分配利润＝本年利润（贷方余额为正）＋利润分配（贷方余额为正）
（3）根据有关总账所属的明细分类账户的期末余额分析计算填列。 应收账款＝应收账款明细账借方余额＋预收账款明细账借方余额－坏账准备 预付账款＝预付账款明细账借方余额＋应付账款明细账借方余额 应付账款＝应付账款明细账贷方余额＋预付账款明细账贷方余额 预收账款＝预收账款明细账贷方余额＋应收账款明细账贷方余额 例1：某企业20××年10月31日结账后，有关总账及其明细账户余额如下表所示。
（4）根据有关总账及其明细分类账户的期末余额分析计算填列。 一些长期项目随着时间的推移，如果即将于1年内到期时，应根据明细账的记录，将其金额从总账金额中减去，归入“一年内到期的非流动资产”或“一年内到期的非流动负债”项目。
（5）根据有关资产类账户与其备抵账户抵销后的净额填列。 固定资产项目＝固定资产－累计折旧－固定资产减值准备 无形资产项目＝无形资产－累计摊销－无形资产减值准备
例2：某企业20××年10月底结账后，“其他应收款”账户借方余额为60 000元，“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备为3 000元。 其他应收款＝60 000－3 000＝57 000（元） （6）综合运用上述填列方法分析填列 “存货”项目＝原材料＋周转材料＋在途物资（材料采购）＋委托加工物资＋生产成本＋库存商品＋发出商品- 存货跌价准备±材料成本差异（ 借-贷）
存货＝30 000＋150 000＋120 000＋150 000＝450 000（元） 例3：已知ABC公司2017年初总资产比年末总资产少100 000元，年末流动资产是年末流动负债的3倍
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