零基础学税法——收据、专用发票、普通发票和电子发票知多少

发票，在我们生活中经常能看到，也有许多人也使用过，平时我们买东西、坐车也能收到过发票。但你知道它们的种类和区别吗？对于一个刚学会计的人来说，这是一个问题。今天就给新手们谈谈发票的相关知识。

一、什么是发票？

发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务部门稽查的重要依据。

（一）发票的特征：

①合法性—税务机关统一印制

②真实性—从客观事实出发

③时效性—必须在规定时限内开具

④共享性—填开方和取得方、国家有关部门都具有共享性

⑤传递性—有一个复杂的传递过程

二、发票的种类

发票按用途及反映内容的不同分为：增值税专用发票、普通发票、专业发票

（一）增值税专用发票概念

（1）增值税专用发票

指由国家税务总局监制设计的，专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务以及应税服务的一种发票。增值税专用发票隶属于国家税务局管理范围，其式样和印制及管理规定均由国家税务总局制定。

增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人不得领购使用。一般纳税人如有法定情形出现也不得领购使用。

法定情形：

①会计核算不健全；

②不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料者；

③有违规使用增值税专用发票的行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者；

④销售的货物全部属于免税项目者。

（2）增值税专用发票联次

增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，分为三联版和六联版两种。

基本联次：

第一联：记账联—销售方的记账凭据

第二联：抵扣联—购买方的抵扣凭证（加盖发票专用章）

第三联：发票联—购买方的记账凭据（加盖发票专用章）

其他联次用途，由纳税人自行确定。纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税专用发票第六联。

（二）普通发票

主要由增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。

（1）普通发票分类

普通发票主要分为行业发票、专用发票

行业发票：适用于某个行业的经营业务（商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票）

专用发票：适用于某一经营项目（广告费用结算发票、商品房销售发票）

营改增后，大规模使用的为“增值税普通发票”

（2）增值税普通发票样式

增值税普通发票有三种样式：增值税普通发票（折叠票）、增值税普通发票（卷票）、增值税电子普通发票

①增值税普通发票（折叠票）

由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，分为两联版和五联版两种。

基本联次为两联：

第一联为记账联，是销售方记账凭证；

第二联为发票联，是购买方记账凭证。

其他联次用途，由纳税人自行确定。纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税普通发票第三联。

②增值税普通发票（卷票）

分为两种规格：57mm×177.8mm、76mm×177.8mm，均为单联。

自2017年7月1日起，纳税人通过新系统开具印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）。印有本单位名称的增值税普通发票（卷票），由税务总局统一招标采购的增值税普通发票（卷票）中标厂商印制，其式样、规格、联次和防伪措施等与原有增值税普通发票（卷票）一致，并加印企业发票专用章。

（3）增值税电子普通发票

电子发票是现代信息社会的产物，是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的数据电文形式的收付款凭证。其突破了传统纸质发票的概念，具有实时性、低成本、易存储等多方面的优势。

增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。

1、电子普通发票的优势

（一）对于开票方

1、无需到税务机关领取纸质发票，只需要领取电子发票号段；

2、可以通过电脑、手机等移动终端随时填开；

3、节约相关费用，大大降低经营成本；

4、减少业务环节，提高企业运营效率。

（二）对于受票方

1、节省等待开具纸质发票的时间；

2、随时用电脑、手机下载打印，方便保管使用；

3、通过官方渠道查验，有效防范假票，提升企业风险防控能力。

（三）专业发票（国有）

国有金融、保险企业：存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证

国有邮政、电信企业：邮票、邮单、话务、电报收据

国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业：客票、货票

三、定额发票

定额发票是经营单位凭借税务登记证去向税务部门去购买的。是税局专门印制的，不用填开的，有固定数额的发票。年应税销售额商业50万元以下、工业30万元以下的小规模纳税人应使用定额发票，定额发票共有小额、10元、20元、50元、100元、200元、500元、1000元、2000元、5000元、10000元等11种面额的版本，配套使用定额发票清单，纳税人可根据业务需要选择使用。

四、收据

收据一般为内部使用的临时性票据，其支付不具有法律效力，只作为证明性凭证使用。

发票是国家规定的经济业务中使用的合法、有效凭证。

以上发票的相同点主要是：都可以作为凭证使用，具有证明、证据性功能，并具有支付能力；而不同点是：发票是合法有效凭证，而收据仅作为凭证使用；发票在所有经济业务中适用，而收据只在一个单位内部使用；在税收管理上，发票是法定凭证，而收据则被认为是“白条”；发票具有税收证明功能，而收据则逃避了税收；发票种类较多，可按分为不同行业分类使用，而收据格式基本一致。