2017关账总结

企业所得税汇算总结

汇算不能轻易调减

汇算需调增项：

1.暂估成本、预提费用：发票未到的部分

2.业务招待费：超过招待费总额60%与收入总额的0.5%孰低的部分

3.福利费：超过工资总额14%的部分，以及不得税前列支的部分（与生产经营无关的培训费、摄影费、旅游费等）

4.汽车费用：公司固定资产没有汽车列支且管理费用租赁费没有租赁汽车的汽车费用

5.所得税纳税调整项目

6.通讯费：个人名字和手撕票的通讯费

7.工会经费：超过工资总额2%的部分，并且需要有工会收款收据

8.职工教育经费：超过工资总额2.5%的部分，超过部分允许以后年度抵减

9.广告和业务宣传费：超过收入总额15%的部分，超过部分允许以后年度抵减

10.工资：未上传个税的部分

11.社保：未代扣个人部分（代扣是否正确工商0.9-1.2）

12.公积金：个人部分（公积金总额的50%）

13.累计折旧：超过正常应计提折旧的部分

14.保险费：除为单位商品购买的商业保险、为高危行业的员工购买的人身意外保险、为员工出差购买的人身意外保险外的其他保险费用

15.有不征税收入

16.佣金：外贸企业超过收入5%的部分

1.暂估成本、预提费用：发票未到的部分

暂估成本多出现在销售行业，预提费用多出现在服务行业（如预提房租费，仓储费等）

暂估成本分录:

Dr:主营业务成本-销售费用（没有直接入库存，库存非成本类科目）

Cr:应付账款（暂估）

除非确定可以收到发票，否则次月红字冲回（只适用于季报，非年报）

2.业务招待费：超过招待费总额60%与收入总额的0.5%孰低的部分

如图所示：收入=525867.95*0.005=2629.34

业务招待费=26026*0.6=15615.6

2629.34

3.福利费：超过工资总额14%的部分，以及不得税前列支的部分（与生产经营无关的培训费、摄影费、旅游费等）

如图所示：工资=174600*0.14=24444

福利费=5214，未超过24444不调，否则用（福利费- 24444）的部分调增

旅游费=400直接调增

4.汽车费用：公司固定资产没有汽车列支且管理费用租赁费没有租赁汽车的汽车费用

如图所示，固定资产里有运输工具，所以管理费用里的汽车费=94395.33不调增，

若固定资产里没有运输工具，则全额调增汽车费94395.33

5.所得税纳税调增项

如图所示：管理费用下的纳税调整科目，应在汇算时全额调增

纳税调整包括个人抬头的发票等

6.通讯费：个人名字和手撕票的通讯费

如图所示：汇算调增通讯费=600

汇算应关注：

1.收入

2.利润

3.往年弥补亏损

企业所得税=（利润+调增-弥补）*0.1/0.25

(小微企业0.1，其他企业0.25)

4.三张表：

a.余额表（损益类合计）

b.利润表（收入、利润）

c.资产负债表（资产类合计）

完整举例：

从3张报表中获得的信息：

1.资产负债表：资产未超千万，企业所得税适用税率0.1

2.利润表：收入525867.95，利润总额-1349.86

3.余额表：a.福利费：工资=174600*0.14=24444>福利费5214.7（不调增）

b.业务招待费：收入=525867.95*0.005=2629.34

c.财产保险=250（调增250）

d.汽车费（无固定资产）=1310

e.旅游费=400（调增400）

4.已知以前年度弥补亏损=17471.5

企业所得税应交

=(-1349.86+23396.66+250+1310+400-17471.5)*0.1

=6535.3*0.1

=653.53

年终奖个税计算

1.年终奖/12判断税率和速算扣除数

2.12月月工资与3500比较：

a.12月月工资>3500,年终奖全额用税率和速算扣除数

b.12月月工资

e.g.年终奖80000,12月月工资8000

8000 > 3500

80000/12=6666.67

4500

80000*20%-555=15445

e.g.年终奖36000,12月月工资3000

3000 <>

36000/12=3000

1500

36000-(3500-3000)*10%-105=3445