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最近，各大公司都在准备年会，租个酒席会场摆上几十甚至上百桌的酒席，邀请员工和重要客户等，现场进行颁奖和抽奖等等是最寻常的情景。 对于员工来说，最期待的无疑就是抽奖能抽到大奖了； 而对于财务人来说就厉害了，除了要处理年底财务工作，还要为大家的年会费用进行财务处理。 比如，当老板说今年年会的最高奖金高达500万时： 员工：额………… 财务：ZZ老板又害我……不中奖还好，中奖了个税入哪个账？ 又比如，当老板准备了20把扫帚当做年会3等奖时： 员工：别生气别生气……老板肯定是希望我们在新的一年里，扫掉一切坏运气…… 财务：啧啧啧……明明去年利润翻倍，老板可真会省成本（瞬间get到生存之道）！ 好了  以上均属调侃ing，咱言归正传哈！财务烦的还不止这点儿事儿，还有场地租赁费、餐费、奖品、赠送现金、消费券、物品、服务、住宿费等各种五花八门的费用分别该怎么入账！ 小编请教老财务们许久，总算总结出来了，财务同仁们按照以下这份清单来入账，年会的财务处理就基本八九不离十啦。  关于场地租赁，一般让对方开具会务费发票，记入会务费科目即可。 年会发生的餐费，和场地租赁费一样索取会务费发票入账即可。但如果没有相关发票，就要记入相关福利费。 这部分估计是财务们最头疼的了，因为涉及到个税处理。但其实也就分3种情况对号入座就行了： 01 个税免征的情况 在企业销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品的前提下： 1）如果你所在的企业是通过价格折扣、折让的方式，向个人销售商品（产品）或者提供服务的； 2）如果你所在的企业在向个人销售商品（产品）或者提供服务的同时，还给予各项免费赠品，比如赠送某东购物卡、话费充值卡、充话费送手机等； 3）如果你所在的企业对累积消费达到一定额度的个人，按消费积分反馈礼品时； 都可免征个人所得税。 02 个税可由公司代扣代缴情形 1)企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品； 2)企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品； 3)企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会； 以上3种情况对个人取得的礼品或获奖所得，前2种可按照“其他所得”项目，第3种情况按照“偶然所得”项目，都可全额适用20%的税率缴纳个税。 03 按商品价值确定个税 1）当企业赠送的礼品是自产产品（服务）时，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得； 2）当企业赠送的礼品是外购商品（服务）时，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。 这是很多朋友在问的问题： 公司员工住宿费与邀请来宾住宿费如何处理，取得专票能从销项中抵扣吗？ 这2种情况不能抵扣进项税额： 1）企业年会发生的内部员工住宿费（即使是属于福利费性质，即使取得了专票，一样行不通）； 2）企业年会发生的邀请来宾住宿费（属于业务招待费性质，即使取得专票也没用） 可以抵扣的情况有1种： 企业正常的工作会议（如年终总结会）发生的住宿费，属于会议费支出，发生的住宿费，取得专票认证后，可以按规定抵扣进项税额。 当然，你还要附上会议通知、工作会议主题、签到表、现场照片与影像等证明资料，不然也很难抵扣呢。 年会就只是吃吃喝喝拿奖品吗？恐怕你想错了！ 现在很多公司呐，年终总结会议也成为了年会的 “重磅节目”之一。在会议中，相应的也会出现会议费用这方面的资金，这些会议费用该纳入哪里、怎么处理呢？ 建议：项目部的会议费和住宿费应计入开发间接费。 01 如果你的企业租用综合性酒店，即住宿、就餐、会议均在一个酒店，会议结束由酒店统一开具会议费发票即可。 会计处理： 管理费用——会议费“或”销售费用——会议费“核算 税务处理： 一般可以全额扣除（发生的餐费支出不得抵扣进项税额） 02 如果你的企业有自己的会议厅，开会在本企业进行，与会人员的住宿与餐费由宾馆承担，会议结束，宾馆开具住宿费发票，饭店开具餐费发票。 会计处理： 住宿费：管理费用——差旅费“或”销售费用——差旅费“核算。 餐费：管理费用—业务招待费 税务处理： 分别按差旅费和业务招待费规定扣除。 03 如果你的企业的会议室、职工住宿、职工就餐分不同地点，分别取得会议费、住宿费、餐费发票。 会计处理： 会议费：管理费用——会议费“或”销售费用——会议费“核算 住宿费：管理费用——差旅费“或”销售费用——差旅费“核算 餐费：管理费用—业务招待费 税务处理： 分别按会议费、差旅费和业务招待费规定扣除。 来源会计网 职工福利费要不要缴个税？学会这几点，你就能自行判断 职工福利费是企业在工资薪金之外的一种特殊的福利待遇，实务中也较为庞杂，而且各企业差异较大。但有一个问题始终是困扰着企业财务人员：职工福利费到底要不要扣缴个税？ 一、职工福利费的构成  国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 国税函[2009]3号 《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容： (一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 (二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 (三)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。 这是一个标准的定义，在具体操作中我倾向于从福利性质将其分为另外三种类型： 1、发放各种货币补贴或福利 典型的如交通补贴、通讯补贴、住房补贴、医疗补贴、困难补助、抚恤金、安家费等。 2、发放实物性质福利（发东西） 逢年过节公司发给员工的月饼、粽子、米面油等各项福利品。 3、集体福利性消费 集体旅游、员工食堂、员工聚餐、员工其他各项同公司有关的集体消防活动。 工资薪金很多时候同职工福利费难以区分，尤其是在发放货币性补贴这个部分。这里给出几个判断标准： 1、货币性补贴如果在薪酬管理制度中体现，且随工资每月发放的，可以计入工资薪金。（国税总局2015年34号公告） 2、发放实物如果是集体性质人人有份，属于福利，如果是针对个别员工的奖励应计入工资薪金。 3、集体福利性消费通常属于福利，但对于旅游消费要特别注意，如果是个别员工的奖励型旅游应计入工资薪金。（财税[2004]11号） 三、职工福利费的个税风险分析 1、如果是货币性补贴，应区分两种情况判断： ——按照2015年34号公告归属于工资薪金的，按照工资薪金的规则合并缴纳个税； ——不属于工资薪金的福利性质补贴，大约有八种，除符合条件的误餐补助、差旅费补助、生活补助费及一定范围内的交通补助和通讯补助之外，其他任何形式的货币补贴均应并入当期工资缴纳个税。详细分析见另一篇文章《企业八种补贴个税风险汇总篇》。 2、如果是发放实物，无论是个别人的奖励计入工资薪金还是人人有份计入职工福利费，按照税法规定均应缴纳个税。 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条：“个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。” 3、集体福利性消费通常不需要并入员工工资薪金缴纳个税。在2012年所得税司答疑中涉及到了这个问题： [ 123 ] 现在的中国个人所得税是不是只要是发给员工的福利都要纳入当月的薪酬计算个人所得税？ [ 2012-04-11 10:18:45 ] [ 所得税司巡视员 卢云 ] 根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。但目前我们对于集体（非人人有份）享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。 [ 2012-04-11 10:18:45 ] 这里面提出的不征个税原则是：集体享受的、不可分割的、非现金方式。福利性消费通常符合这个特点，因此不需要缴纳个税。
总结 1、职工福利费首先应搞清楚和工资薪金的区别，避免核算和扣除口径错误； 2、职工福利费中的个税风险应区分货币补贴、实物发放和集体消费三个方面进行分析，方可保证工作中思维清晰，风险防控。 |
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