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接下来我们开始讲财务三大报表的最后一张报表，即现金流量表。现金流量表是解释某特定期间内，企业的现金如何因经营活动、投资活动及筹资活动发生变化。现金流量表同利润表一样，也是一段录像，是对企业某一期间现金及现金等价物如何发生变化的解释。 现金流量表的公式也是非常简单，即 现金净流量=现金流入-现金流出 看现金流量表，大家会先看到也企业三项活动的现金流量，即经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。 那么大家猜一下，企业的这三项经济活动，即经营活动、投资活动和筹资活动，哪项经济活动对企业来说是最重要的呢？如果有人聘请你去做一家企业的CEO，你第一个会考虑的是什么？可能很多人会说，第一个考虑的当然是筹资活动。这个企业的是否有钱，钱从哪里来才是最关键的。有了钱以后才能考虑干什么，即投资活动和经营活动。其实这样的逻辑思维是完全错误的。 古人云：运筹帷幄之中，决胜千里之外。这里的运筹帷幄是在运筹什么呢？在财务当中，其实就是在运筹一个企业到底应当做什么项目。 其实，做一个企业最先应该考虑的是应该做什么行业，去投资什么样的项目，这个项目是否赚钱，未来三年和五年的投资回报率是怎样的。那么，有了好的投资项目，第二个才需要考虑的，我决定做这个项目了，钱应该从哪里来，即筹资活动。最后，有了好的项目，也有了钱，那么最后企业就展开正常的经营活动了。 现金流量表Vs利润表 现金流量表和利润表最大的区别就是，现金流量表的编制基础是收付实现制，而利润表的编制基础是权责发生制。 所谓收付实现制就是完全按照现金的流水记账，即在收到和支付现金的当期记入收入和费用的相关凭证。 而权责发生制则是以权力和责任的发生来决定收入和费用的记账归属期的一项原则。 现金流量表不等于利润表，所以显而易见，一个企业的利润不等于现金，因为它们是完全基于两套原则编制出来的财务数据。 |
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